走出去企業(yè)境外上稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作要求

1、“走出去走出去”企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作要求企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作要求各位納稅人：此次“走出去”企業(yè)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作是以國(guó)家稅務(wù)總局和北京市反避稅調(diào)查局的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)工作要求為基礎(chǔ)，依托我局前期建立的《“走出去”企業(yè)清冊(cè)》及日常納稅申報(bào)信息，對(duì)所轄“走出去”企業(yè)開(kāi)展的又一次全面的境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，具體要求如下：一、自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：股息紅利涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.與非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利所得在中國(guó)境

2、內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息紅利所得（如非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所因購(gòu)買(mǎi)被投資方的股票而產(chǎn)生的股息紅利所得），以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利所得（以下稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所股息紅利所得）繳納企業(yè)所得稅。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所股息紅利所得應(yīng)納入非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入總額，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)，自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%，分月或分季預(yù)繳，年度匯算清繳。

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得民企業(yè)分配股息紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東分配利潤(rùn)或派發(fā)股息，需要通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)匯或付匯的，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)備案手續(xù)。2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；200

4、8年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.上市前重組階段稅收風(fēng)險(xiǎn)①判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，屬于直接轉(zhuǎn)讓還是間接轉(zhuǎn)讓。②如果是直接轉(zhuǎn)讓?zhuān)袛嗍欠穹咸厥庑灾亟M、資產(chǎn)劃撥、非貨幣性資產(chǎn)投資的允許納稅遞延的情形？轉(zhuǎn)讓者為個(gè)人的情況下，應(yīng)關(guān)注個(gè)人持股來(lái)源地，如果是通過(guò)滬港通持有，不征稅。③如果是間接轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑓^(qū)分企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅進(jìn)行分析。涉及企業(yè)所得稅的情形下，按照《國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)