存貨練習(xí)題

1、一、單項選擇題1、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5％。發(fā)出A材料的實際成本為979000元，加工費為29425元，往返運費為9032元（可按7%作增值稅進項稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）A、1374850B、1069900C、1321775D、1273325【正確答案】B【答案解析】委托加工物資消費

2、稅組成計稅價格＝（979000＋29425）（1－5％）＝1061500（元），受托方代扣代繳的消費稅＝10615005％＝53075（元），B材料實際成本＝979000＋29425＋9032（17%）＋53075＝1069900（元）。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620

3、萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A、720B、737C、800D、817【正確答案】A【答案解析】收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資，消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”中單獨核算，收回的委托加工物資的實際成本＝620＋100＝720（萬元）。3、巨人股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2011年12月31日

4、，該公司共有兩個存貨項目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專門生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫存數(shù)量為10000個，賬面成本為1000萬元，市場銷售價格1260萬元。該公司已于2011年10月6日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2012年4月10日向乙公司提供20000個G產(chǎn)成品，合同單價為0.127萬元。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品，巨人公司期末持有M材料庫存200公斤，用于生產(chǎn)10000件G產(chǎn)品，賬面成本共計800萬元，預(yù)計市場銷售價格為900萬元

5、，估計至完工尚需發(fā)生成本500萬元，預(yù)計銷售20000個G產(chǎn)品所需的稅金及費用為240萬元，預(yù)計銷售庫存的200公斤M材料所需的銷售稅金及費用為40萬元，則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A、1800B、1930C、2300D、2170【正確答案】A【答案解析】該公司的兩項存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為20000個，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格（100000.127＝1270）確定預(yù)計售價。M材料格為10萬元

6、。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品207年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司207年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A、0B、30C、150D、200【正確答案】C【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12＋17＝29（萬元），單件

7、A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝1001.5＝150（萬元）。8、某公司對外提供財務(wù)報告的時間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計價，按單項存貨計提跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。

8、假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為16萬元；2011年上半年度因售出該項存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，2011年6月30日存貨的賬面成本為18萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為15萬元；2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為23萬元，則2011年末資產(chǎn)減值準備明細表中“存貨跌價準備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計提

9、存貨跌價準備”分別反映為（）萬元。A、0，－7B、0，－4C、0，0D、－6，1【正確答案】C【答案解析】2011年年初已計提的存貨跌價準備4萬元，2011年上半年度售出該項存貨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，同時，中期末又計提存貨跌價準備1萬元；2011年下半年度售出該項存貨時又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價準備1萬元，故2011年累計計入資產(chǎn)減值損失

10、的金額為0。9、甲公司系上市公司，2010年年末庫存乙原材料賬面余額為1000萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料計提的跌價準備的賬面余額為0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為880萬元。預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年12月3