XBRL財務報告分類標準質量評價.pdf

1、自1998年提出XBRL概念以來，經過十余年的發(fā)展，XBRL在全球快速推廣。2010年10月19日，國家標準化管理委員會、財政部在北京發(fā)布了基于企業(yè)會計準則的可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）通用分類標準和XBRL技術規(guī)范系列國家標準，標志著我國以XBRL應用為先導的會計信息化時代的來臨。該分類標準成為指導我國上市公司XBRL報告披露的重要指導，也在實踐中接受XBRL報告編制者與閱讀者的檢驗。
　　分類標準的制定對于XBRL財務報告的

2、披露起著規(guī)范與模板的作用，其質量直接影響著財務報告信息質量，因此，對通用分類標準元素制定情況的評價顯得尤為重要。
　　本文主要圍繞我國最新公布通用分類標準元素的評價，從理論研究與實務分析展開研究。文章首先回顧了XBRL建立目標與國內外發(fā)展現狀，并重點介紹XBRL建模方式，尤其是最新采用的維度元素建模實例。進而通過相關文獻梳理，確定本文研究脈絡與方法。本文研究由我國通用分類標準的準則法建立與實務法的理論差異出發(fā)，通過分類標準元素與企

3、業(yè)實務披露元素間匹配的方式，提出通用分類標準元素兩類問題，一是元素冗余，即分類標準制定而企業(yè)未采用的元素，二是元素不足，即企業(yè)披露而分類標準未制定的元素。進而分別針對兩類問題進行三方面的研究：（1）通用分類標準元素是否存在上述元素冗余與元素不足的問題；（2）如果存在，如何進一步定位元素冗余與元素不足特征，是否存在行業(yè)層面、公司層面、報表層面與會計項目層面的顯著差異，哪些領域為主要因素；（3）針對上述元素特征與層次差異，從哪些方面解決兩類

4、問題。
　　本文針對上述問題進行了深入研究，得出主要結論有：（1）通用分類標準元素設計冗余與不足存在性；（2）通用及非通用分類標準元素行業(yè)及報表層面具有顯著差異，會計項目層面具有不同類別，在此基礎上提出建議刪除與擴展元素；（3）建議從會計準則的制定、通用分類標準元素的設計以及報表披露者的指導三方面進行完善。
　　本文創(chuàng)新之處主要體現在以下方面：（1）研究對象較為新穎；（2）元素冗余現象提出；（3）具體闡述XBRL維度建模思路