XBRL財務(wù)報告分類標準質(zhì)量評價.pdf

1、自1998年提出XBRL概念以來，經(jīng)過十余年的發(fā)展，XBRL在全球快速推廣。2010年10月19日，國家標準化管理委員會、財政部在北京發(fā)布了基于企業(yè)會計準則的可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）通用分類標準和XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標準，標志著我國以XBRL應(yīng)用為先導(dǎo)的會計信息化時代的來臨。該分類標準成為指導(dǎo)我國上市公司XBRL報告披露的重要指導(dǎo)，也在實踐中接受XBRL報告編制者與閱讀者的檢驗。
　　分類標準的制定對于XBRL財務(wù)報告的

2、披露起著規(guī)范與模板的作用，其質(zhì)量直接影響著財務(wù)報告信息質(zhì)量，因此，對通用分類標準元素制定情況的評價顯得尤為重要。
　　本文主要圍繞我國最新公布通用分類標準元素的評價，從理論研究與實務(wù)分析展開研究。文章首先回顧了XBRL建立目標與國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀，并重點介紹XBRL建模方式，尤其是最新采用的維度元素建模實例。進而通過相關(guān)文獻梳理，確定本文研究脈絡(luò)與方法。本文研究由我國通用分類標準的準則法建立與實務(wù)法的理論差異出發(fā)，通過分類標準元素與企

3、業(yè)實務(wù)披露元素間匹配的方式，提出通用分類標準元素兩類問題，一是元素冗余，即分類標準制定而企業(yè)未采用的元素，二是元素不足，即企業(yè)披露而分類標準未制定的元素。進而分別針對兩類問題進行三方面的研究：（1）通用分類標準元素是否存在上述元素冗余與元素不足的問題；（2）如果存在，如何進一步定位元素冗余與元素不足特征，是否存在行業(yè)層面、公司層面、報表層面與會計項目層面的顯著差異，哪些領(lǐng)域為主要因素；（3）針對上述元素特征與層次差異，從哪些方面解決兩類

4、問題。
　　本文針對上述問題進行了深入研究，得出主要結(jié)論有：（1）通用分類標準元素設(shè)計冗余與不足存在性；（2）通用及非通用分類標準元素行業(yè)及報表層面具有顯著差異，會計項目層面具有不同類別，在此基礎(chǔ)上提出建議刪除與擴展元素；（3）建議從會計準則的制定、通用分類標準元素的設(shè)計以及報表披露者的指導(dǎo)三方面進行完善。
　　本文創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下方面：（1）研究對象較為新穎；（2）元素冗余現(xiàn)象提出；（3）具體闡述XBRL維度建模思路