企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和控制活動(dòng)的關(guān)系研究——基于瑞銀集團(tuán)未授權(quán)交易事件.pdf

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等”。“控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)”，一般包括出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)各個(gè)階層和職能、確保管理層指令得以實(shí)施的政策和程序。內(nèi)部環(huán)境是控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，且控制活動(dòng)要充分考慮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特性，才能保證控制活動(dòng)的效果和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　自從上世紀(jì)80年

2、代以來，金融創(chuàng)新的不斷加快和各國(guó)金融監(jiān)管趨向于寬松以及對(duì)金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的政策上的支持造就了一批金融機(jī)構(gòu)巨無霸，隨之而來的是其自營(yíng)業(yè)務(wù)不斷的未授權(quán)交易舞弊案和案發(fā)對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)產(chǎn)生的巨大負(fù)面影響。2011年9月，瑞銀集團(tuán)投資銀行全球股票集合單元的交易員奎庫·阿多博利(Kweku Adoboli)被發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了導(dǎo)致瑞銀集團(tuán)損失近20億美元的未授權(quán)交易，使得剛從金融危機(jī)中有所恢復(fù)的瑞銀集團(tuán)財(cái)產(chǎn)和聲譽(yù)遭受了巨大的損失。
　　本文以瑞銀集團(tuán)

3、的未授權(quán)交易案為研究對(duì)象，通過對(duì)瑞銀集團(tuán)包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源和補(bǔ)償政策、企業(yè)文化等要素在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境、相應(yīng)的控制活動(dòng)和二者關(guān)系來探討瑞銀集團(tuán)出現(xiàn)未授權(quán)交易案的原因，通過對(duì)外部監(jiān)管環(huán)境的變化和相關(guān)同類型的金融機(jī)構(gòu)自營(yíng)業(yè)務(wù)未授權(quán)交易案件的整理進(jìn)一步探討2011年美國(guó)《多德—弗蘭克法案》提出的分離金融機(jī)構(gòu)自營(yíng)業(yè)務(wù)的可行性和類似案件的共因，并提出針對(duì)性的防范建議，希望能對(duì)類似事件的探討和解決做出些許貢獻(xiàn)。
　　文章主要分為五個(gè)