談備用金的賬務處理

1、談備用金的賬務處理孫繼義一、備用金的概念與分類備用金是指不設會計的報賬單位為開展日常工作的需要或公司員工以現金、銀行存款方式借用的用作零星開支、業(yè)務采購、公務出差等業(yè)務的款項。備用金分為定額備用金和臨時備用金。定額備用金指因支出項目固定、支出業(yè)務頻繁等原因需要周轉使用的現金，具有時間長、固定性強的特點；臨時備用金指因臨時性的需要而借支的現金，具有時間短、一次性的特點。二、備用金的適用范圍1、采購員零星采購備用金；單位的業(yè)務采購人員，因工

2、作、業(yè)務招待等需要，而從單位臨時借用的款項，稱為備用金，對于這種備用金，有的企業(yè)也以“其他應收款”的方式處理，或在“其他應收款”總賬科目下，設置“備用金”二級科目處理。2、個人因公出差零星開支備用；單位職工（包括領導）因公參加會議、培訓、出外考察、進修等，從單位林世杰之一部分款項，以備零星開支用。也以備用金的形式向單位借支。3、經常性的零星開支備用金；這種備用金一般適合不設會計的二級單位或報賬單位。單位的二級單位或報賬單位，不設會計，沒

3、有出納。銀行沒有戶頭。在日常經營活動中，為應付零星開支的需要，需要從單位借用一定數額的現金，這種情況也稱為備用金。5、其他備用金。三、備用金的賬務處理（一）行政單位備用金的賬務處理1、核定、領用備用金的賬務處理【例1】東營市農科所系東營市農業(yè)局的下屬單位，沒有會計。指定周紅星為報賬人，2011年5月1日，經農業(yè)局領導批準，核定農科所的備用金為20000元，周紅星到農業(yè)局申領備用金，農業(yè)局財務據以入賬。其會計分錄為：借：備用金——農科所2

4、0000貸：銀行存款等200002、日常業(yè)務發(fā)生使用備用金的處理【例2】農科所從山東農業(yè)大學購買試驗用優(yōu)良品種1000元，化肥2000元，租用農業(yè)機械3000元，周紅星持有關單據到農業(yè)局報賬報銷。其會計分錄為：借：其他支出—農科所6000貸：銀行存款60003、收回備用金的處理【例3】2012年5月1日，經東營市人民政府批準，東營市農科所劃歸東營市職業(yè)學院，據此，農業(yè)局依法收回備用金20000元。其會計分錄為：借：銀行存款20000貸：

5、備用金—農科所20000（二）事業(yè)單位備用金的處理②借：備用金—營銷部5000貸：銀行存款50002、商業(yè)企業(yè)（1）核定、領用備用金的賬務處理【例10】糧食局下屬一糧油小賣部，向糧食局財務科申領定額備用金5000元。其會計分錄為：借：備用金糧油小賣部5000貸：銀行存款等5000（2）日常業(yè)務發(fā)生使用備用金的處理【例11】5月3日，小賣部交來銷售收入30000元，結清前領5000元備用金。其會計分錄為：借：銀行存款30000貸：備用金糧

6、油小賣部5000其他收入小賣部收入250003、建筑企業(yè)備用金的處理【例12】建筑公司所屬項目部，申領定額備用金40000元。其會計分錄為：借：備用金—項目部40000貸：銀行存款40000【例】5月9日，項目部憑有關發(fā)票向建筑公司財務科報銷采購水泥款15000元，鋼筋14000元，支付勞務費3000元。其會計分錄為：借：工程施工材料費—鋼筋16551—水泥15449貸：銀行存款32000【例13】2011年12月20日，根據財務制度規(guī)

7、定，建筑公司財務科結清項目部備用金2000元，重新核定項目部備用金50000元。其會計分錄為：①借：銀行存款2000貸：備用金2000②借：備用金—項目部50000貸：銀行存款等500004、餐旅企業(yè)前臺備用金的處理。酒店前臺，系酒店的收款部門，根據財務制度的規(guī)定，酒店前臺收取的客人的餐費和住宿費，必須繳存酒店財物務。如需客人找零或退房時，由酒店前臺向酒店財務申領備用金?！纠?4】2012年5月1日，東營市新世紀大酒店前臺，為應付客戶找