秦漢財(cái)務(wù)審計(jì)制度述略.pdf

1、江西師范大學(xué)碩士學(xué)位論文秦漢財(cái)務(wù)審計(jì)制度述略姓名：鄒春生申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：中國(guó)經(jīng)濟(jì)史指導(dǎo)教師：黃今言2001.5.1秦漢財(cái)務(wù)審計(jì)制度述略前言“審計(jì)”一詞是近代的概念。它通常是指由原會(huì)計(jì)人員之外的第三者，對(duì)有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督。審計(jì)發(fā)展到今天，已有財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)(又稱經(jīng)濟(jì)效益審計(jì))的嚴(yán)格區(qū)分。習(xí)慣上，人們把傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)稱為財(cái)務(wù)審計(jì)。在古代，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，主要是對(duì)國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)的審計(jì)和對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為

2、的審計(jì)。秦漢是各項(xiàng)封建制度基本確立的時(shí)期，也是我國(guó)古代審計(jì)制度獲得發(fā)展的重要階段。加強(qiáng)對(duì)這一時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)制度的研究，不僅有助于我們了解當(dāng)時(shí)的財(cái)政管理制度，官僚政治制度、增進(jìn)對(duì)封建專制主義中央集權(quán)制的認(rèn)識(shí)，而且對(duì)今天的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)建設(shè)也可提供歷史借鑒。但學(xué)術(shù)界以往對(duì)秦漢財(cái)務(wù)審計(jì)制度的研究重視不夠，只有一些審計(jì)通史和相關(guān)的專門史論著對(duì)之略有涉及。如方寶璋先生的《中國(guó)古代審計(jì)史話》【13、肖清益等合著的中國(guó)審計(jì)史綱要》[2]，馬大英先生的《

3、漢代財(cái)政史》[3]、郭道揚(yáng)先生的《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》[4]等。然對(duì)秦漢審計(jì)制度方面的專門性研究成果，乃至今還未發(fā)現(xiàn)。為了彌補(bǔ)這一缺憾，本文擬在前人研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)文獻(xiàn)、考古資料，結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)學(xué)的有關(guān)原理，對(duì)秦漢財(cái)務(wù)審計(jì)制度作一較為系統(tǒng)的闡述。著重探討當(dāng)時(shí)審計(jì)制度發(fā)展的表現(xiàn)、審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、途徑及其實(shí)施效果等。由于史文簡(jiǎn)缺，研究這些問(wèn)題難度很大，非自己的能力所及，這里只能作一嘗試性的探討。學(xué)短才疏，錯(cuò)撮必多。懇請(qǐng)學(xué)者們不吝賜教。一、財(cái)務(wù)審

4、計(jì)在秦漢的發(fā)展1財(cái)務(wù)審計(jì)制度的演進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的淵源很長(zhǎng)。迄至春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期已有定制，其突出表現(xiàn)是當(dāng)時(shí)有了上計(jì)。所謂上計(jì)，就是地方官吏在每年歲末，必須把其所轄區(qū)域的人IEI、墾田、賦稅收人等上報(bào)中央審評(píng)考核。[5l如據(jù)記載“懈扁為東封，上計(jì)而入三倍o[6]“任登為中牟令”上計(jì)于(越)襄子。蜓7]“(臧會(huì))逸，奔鄢魴假使為賈正焉，計(jì)于季氏”本注目：“送計(jì)簿于季氏”。[8]“昭王召王稽拜為河?xùn)|守，三年不上計(jì)”?！?】雖說(shuō)上計(jì)制度在當(dāng)時(shí)是作為官吏考