下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

1、日前，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時限的通知》（財稅〔2010〕10號）將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內(nèi)容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。一、政策出臺的背景一、政策出臺的背景1998年至2003年，國有企業(yè)累計下崗2818萬人（國務(wù)院《中國的就業(yè)狀況

2、和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業(yè)人員隊伍，中央對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署充分利用稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，提出了一系列促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策:2002年9月，《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）；2005年《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國發(fā)[2005]36號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅[

3、2005]186號）及國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿，通過政策的實施，對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對國際金融危機、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵

4、一年，中央政府工作報告將千方百計擴大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進就業(yè)增長，穩(wěn)定就業(yè)局勢，維護當前社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。二、政策的具體內(nèi)容二、政策的具體內(nèi)容（一）對服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體的新增加崗位

5、中，當年新招用下崗失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序為營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。按上述標準計算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。（二）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣

6、告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應(yīng)繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。三、享受政策的條件三、享受政策的條件（一）實施再就業(yè)扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業(yè)人員)：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員

7、；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。（二）可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。四、減免稅審批程序四、減免稅審批程序（一）對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序1.受理：企業(yè)在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務(wù)機關(guān)申

8、請減免稅的預核定。（1）預核減免稅申請；（2）縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；（3）加蓋勞動保障部門認定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》；（4）招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復印件；（5）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復印件。2核定：主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)報送的資料基礎(chǔ)上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實

9、施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）的規(guī)定計算出企業(yè)該年度應(yīng)享受的企業(yè)預核定減免稅總額。企業(yè)在申請預核定后年度終了前，招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料（下崗失業(yè)證件和招用合同）報主管稅務(wù)機關(guān)備案，但企業(yè)預核定減免稅總額不做調(diào)整。3申請：年度終了，企業(yè)根據(jù)年度實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，提出減免稅申請，并向主管稅務(wù)機關(guān)補報以下資料：（1）減免稅申請；（2）營業(yè)執(zhí)照副本復印件；（3）稅務(wù)登記證副本

10、復印件；（4）企業(yè)財務(wù)報表復印件；（5）企業(yè)職工工資支付憑證；（6）企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄，即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險手冊》復印件。4審批：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)對企業(yè)報送的所有資料的審查結(jié)果，確定企業(yè)申請年度實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，并據(jù)此計算核定企業(yè)年度減免稅總額，按減免稅審批管理權(quán)限報批。（二）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免稅審批程序下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，