小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀,萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校,目 錄,一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別,小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。什么是小型微利企業(yè)？什么是小型微型企業(yè)？,小型微利企業(yè),小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅

2、法實(shí)施條例》第九十二條中，對(duì)小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?小型微利企業(yè),國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（

3、2005年本）》（國(guó)家發(fā)改委第40號(hào)令）所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T4754-2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)字〔2002〕044號(hào)）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等 。,小型微利企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。以稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未核實(shí)前按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)考慮在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上的各項(xiàng)調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 計(jì)算公式： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 （財(cái)

5、稅[2009]69號(hào)）資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）,小型微型企業(yè),小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。（其中工業(yè)）,小型微型企業(yè),規(guī)定適用的行業(yè)包括十

6、六大項(xiàng)： 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)。規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個(gè)體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型。可見小型微型企業(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個(gè)體工商戶。,兩者的區(qū)別,通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小

7、型微利企業(yè)主要有兩點(diǎn)區(qū)別：一是適用對(duì)象不同： 小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。 小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。適用對(duì)象要比小型微利企業(yè)廣泛。,兩者的區(qū)別,二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同： 小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額。 小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額。,兩者的區(qū)別,如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入200000萬元

8、以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè) 。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟(jì)低迷的狀態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長(zhǎng)勢(shì)頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結(jié)構(gòu)性減稅顯示出特有功

9、效。小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實(shí)好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，有必要進(jìn)一步加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,國(guó)家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國(guó)小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告》，根據(jù)工商總局調(diào)查，截至2013年

10、3月底，我國(guó)實(shí)有小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個(gè)體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計(jì)，則小微企業(yè)在工商登記注冊(cè)的市場(chǎng)主體中所占比重達(dá)到94.15%。截至目前，小微企業(yè)已經(jīng)無可爭(zhēng)議地占據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)版圖半壁江山。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,黨的十八屆三中全會(huì)作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力” 。李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)

11、展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，2009年至今，稅務(wù)部門出臺(tái)了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策：,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低

12、增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬元）；,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等；2014年延長(zhǎng)小型微利企業(yè)所得稅執(zhí)行期限 ，并擴(kuò)大范圍。,三、小微企業(yè)

13、稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀,稅收優(yōu)惠政策： 一、營(yíng)業(yè)稅 增值稅 二、企業(yè)所得稅 三、印花稅 四、其他,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《財(cái)政部關(guān)于修改和的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定：將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅

14、稅收優(yōu)惠政策,《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法[2011]92號(hào)）,對(duì)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：　　一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額20000元?！　《?duì)按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。　　三、房屋出租營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。　　本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營(yíng)業(yè)

15、稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，即使是同樣按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。,1、營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策,《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào) ）為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)

16、或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。二、以1

17、個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)

18、稅。四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。案例,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,財(cái)會(huì)【2013】24號(hào)：小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，

19、將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。會(huì)計(jì)處理案例,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于小微企業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（贛地稅函【2013】77號(hào)）對(duì)小微企業(yè)不做認(rèn)定限制，只要企業(yè)（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)等財(cái)務(wù)由市級(jí)或省級(jí)單位統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)）或非企業(yè)性單位按月申報(bào)，

20、其當(dāng)月計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不超過2萬元，即可享受免征營(yíng)業(yè)稅政策。計(jì)稅月營(yíng)業(yè)額不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需單獨(dú)計(jì)算，對(duì)其月租金收入未達(dá)5000元的，可比照營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)免征營(yíng)業(yè)稅政策，對(duì)其月租金收入5000元（含）以上的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,從事家政服務(wù)自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅

21、務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》，財(cái)稅【2011】51號(hào)）,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,員工制家政服務(wù)員，同時(shí)符合簽訂勞動(dòng)合同，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，且必須通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際發(fā)放。家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。物業(yè)服務(wù)、勞務(wù)介紹、婚介服務(wù)等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算家政服務(wù)企業(yè)依法與員工

22、制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以年的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,促進(jìn)就業(yè)吸納失業(yè)人員安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè),1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,最新政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】39號(hào)），《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅

23、收政策具體實(shí)施問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014第34號(hào)）贛財(cái)法【2014】38號(hào) 5200元,1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,最新政策：《國(guó)務(wù)院辦公廳 中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部 總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)【2013】78號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】42號(hào)）贛財(cái)法【2014】39號(hào) 6000元,2、

24、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《企業(yè)所得稅法》財(cái)稅【2009】133號(hào)財(cái)稅【2011】4號(hào)財(cái)稅【2011】117號(hào) 財(cái)稅【2014】34號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào),2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符 合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，

25、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅 所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）文件第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng) 適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅

26、核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng) 納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 本法規(guī)第八條自2014年4月18日起廢止。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（國(guó)稅函[2009]650號(hào)）明確：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均

27、負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）,自 2009年以來，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011

28、〕4號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)），以上三個(gè)文件分別規(guī)定，自2010年1月1日~2011年 12月31日對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）和2012年1月1日~2015年12月31日年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）,2014年4月2日

29、國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步提高，并將政策截止期限延長(zhǎng)至2016年底。2014年4月8日，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局迅速做出反應(yīng)，出臺(tái)財(cái)稅〔2014〕34號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)提高至10萬元，并自2014年1月1日至2016年12月31日期間實(shí)行。,2

30、、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）兩大亮點(diǎn)：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請(qǐng)批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。 二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

31、（2014-2016）,公告同時(shí)規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，均應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。符合條件的小微企業(yè)，預(yù)

32、繳時(shí)未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所

33、得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)）。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）,在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%（15%）的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額與5%(15%)計(jì)算的乘積作為減免所得稅額，填列在《企業(yè)所得稅申報(bào)表》附

34、表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）A表、B表主要增加了“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行次。定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)優(yōu)惠稅額？,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）,（老規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

35、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 （新規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)，可以自己計(jì)算享受優(yōu)惠。到年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)的從

36、業(yè)人員和資產(chǎn)總額 情況，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（一）免稅收入 1、國(guó)債利息收入 企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，或者從非發(fā)行者投資購買的國(guó)債，其按以下公式計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用

37、年利率÷365）×持有天數(shù) 注：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國(guó)債利息收入和國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 3、地方政府債券利息收入對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府

38、債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。 4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 對(duì)企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（二）減計(jì)收入 1、鐵路建設(shè)債券利息收入 對(duì)企業(yè)持有2011-2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（三）加計(jì)扣除 1、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)為開發(fā)

39、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（四）減免所得額 1

40、、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。,,2、企業(yè)所

41、得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（五）減免稅額 1、高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?2、軟件企業(yè)（1）軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（2）我國(guó)境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利

42、年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。 （3）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （4）軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,3、動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可

43、申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“2、軟件企業(yè)”4、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為加大對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的支持力度，國(guó)家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

44、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（六）抵免稅額 1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額 企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

45、、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他優(yōu)惠）,促進(jìn)就業(yè)吸納失業(yè)人員接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè)最新政策,3、印花稅優(yōu)惠政策,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)

46、與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,4、其他優(yōu)惠政策,免收發(fā)票工本費(fèi)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)免收發(fā)票工本費(fèi)。（國(guó)稅函〔2011〕759號(hào)）,4、其他優(yōu)惠政策,免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印

47、發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)?！　∩鲜雒庹鞯男姓聵I(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括：　　（一）工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)?！　。ǘ┒悇?wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)?！　。ㄈ┖ｊP(guān)部門收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。　?。ㄋ模┥虅?wù)部門收取的裝船證費(fèi)、手工制品證書費(fèi)、紡織品原產(chǎn)地證明書費(fèi)?！　。ㄎ澹┵|(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費(fèi)、一般原產(chǎn)

48、地證工本費(fèi)和組織機(jī)構(gòu)代碼證書工本費(fèi)?！　。┵Q(mào)促會(huì)收取的貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、ATA單證冊(cè)收費(fèi)?！　。ㄆ撸﹪?guó)土資源部門收取的土地登記費(fèi)?！　。ò耍┬侣劤霭娌块T收取的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記費(fèi)?！　。ň牛┺r(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)（含牌證工本費(fèi)、安全技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、駕駛許可考試費(fèi)等）、新獸藥審批費(fèi)、《進(jìn)口獸藥許可證》審批費(fèi)和已生產(chǎn)獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)。　?。ㄊ┝謽I(yè)部門收取的林權(quán)證工本費(fèi)?！　。ㄊ唬┞糜尾块T收取的星級(jí)標(biāo)牌（含星級(jí)證書）工

49、本費(fèi)、A級(jí)旅游景區(qū)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)、工農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)。　?。ㄊ┲袊?guó)伊斯蘭教協(xié)會(huì)收取的清真食品認(rèn)證費(fèi)?！　。ㄊ└魇?、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。（財(cái)綜〔2011〕104號(hào)）國(guó)辦發(fā)【2014】30號(hào),4、其他優(yōu)惠政策,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》（財(cái)綜〔2

50、013〕88號(hào)）七、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！　≡鲋刀愋∫?guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅　　為了更好應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔(dān)保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問 題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。根據(jù)《工業(yè)

51、和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號(hào)）的規(guī)定，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)

52、稅〔2010〕4號(hào)）一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和

53、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]101號(hào) 規(guī)定，第三條執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2015年12月31日。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2

54、012〕25號(hào)）的規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的 比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符 合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定

55、的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅【2009】99號(hào)一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)【2001】416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅

56、所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。） .《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企

57、業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅【2011】104號(hào)） 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠　　為進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道，加快創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)建設(shè)，國(guó)務(wù)院完善了中小企業(yè)上市育成機(jī)制，擴(kuò)大了中小企業(yè)上市規(guī)模，增加直接融資，完善創(chuàng)業(yè)投資政策。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅

58、優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）的規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,科技企業(yè)孵化器（高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）有關(guān)稅收政策　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企

59、業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕117號(hào)）的規(guī)定，科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)載體。孵化器是國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。自2013年1月1日至2015年12月31日， 對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、

60、房屋以及提供孵 化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,四、對(duì)中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕118號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家大學(xué)科技園是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其他社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵

61、化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自2013年1月1日至2015年12月31日， 對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵 化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,納稅服務(wù)熱線：12366-2江西地稅網(wǎng)站：http: