小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀,萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務局納稅人學校,目 錄,一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別,小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。什么是小型微利企業(yè)？什么是小型微型企業(yè)？,小型微利企業(yè),小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅

2、法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”,小型微利企業(yè),國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（

3、2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等 。,小型微利企業(yè),年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。以稅

4、務機關的核實數(shù)據(jù)為準，在稅務機關未核實前按企業(yè)申報數(shù)據(jù)。年度應納稅所得額不完全等同于會計利潤。在計算應納稅所得額時應考慮在會計利潤基礎上的各項調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。 計算公式： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 （財

5、稅[2009]69號）資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。（國稅函〔2008〕251號）,小型微型企業(yè),小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定。（其中工業(yè)）,小型微型企業(yè),規(guī)定適用的行業(yè)包括十

6、六大項： 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術服務業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)，其他未列明行業(yè)。規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。,兩者的區(qū)別,通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小

7、型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別：一是適用對象不同： 小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。 小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。,兩者的區(qū)別,二是劃分標準不同： 小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額。 小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。,兩者的區(qū)別,如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)收入200000萬元

8、以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè) 。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟低迷的狀態(tài)下，我國經(jīng)濟保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結構性減稅顯示出特有功

9、效。小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復雜，為保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,國家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告》，根據(jù)工商總局調(diào)查，截至2013年

10、3月底，我國實有小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計，則小微企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中所占比重達到94.15%。截至目前，小微企業(yè)已經(jīng)無可爭議地占據(jù)我國經(jīng)濟版圖半壁江山。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力” 。李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴

11、展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”。,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,為引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，2009年至今，稅務部門出臺了一系列相關優(yōu)惠政策：,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額；在全面實施增值稅轉型改革的基礎上，降低

12、增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點（提高至2萬元）；,二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹,實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機構營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等；2014年延長小型微利企業(yè)所得稅執(zhí)行期限 ，并擴大范圍。,三、小微企業(yè)

13、稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀,稅收優(yōu)惠政策： 一、營業(yè)稅 增值稅 二、企業(yè)所得稅 三、印花稅 四、其他,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《財政部關于修改和的決定》（財政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。,1、營業(yè)稅、增值稅

14、稅收優(yōu)惠政策,《江西省財政廳 江西省地方稅務局關于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》（贛財法[2011]92號）,對我省營業(yè)稅起征點調(diào)整如下：　　一、對按期納稅的，起征點調(diào)整為月營業(yè)額20000元?！　《?、對按次納稅的，起征點調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。　　三、房屋出租營業(yè)稅起征點調(diào)整為月租金收入5000元?！　”就ㄖ?011年11月1日起執(zhí)行。,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)

15、稅起征點的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。,1、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策,《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號 ）為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)

16、或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。二、以1

17、個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)

18、稅。四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。案例,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,財會【2013】24號：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，

19、將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)整。會計處理案例,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,《江西省地方稅務局關于小微企業(yè)稅收政策有關問題的通知》（贛地稅函【2013】77號）對小微企業(yè)不做認定限制，只要企業(yè)（不含金融保險業(yè)、電信業(yè)等財務由市級或省級單位統(tǒng)一核算的分支機構）或非企業(yè)性單位按月申報，

20、其當月計稅營業(yè)額不超過2萬元，即可享受免征營業(yè)稅政策。計稅月營業(yè)額不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需單獨計算，對其月租金收入未達5000元的，可比照營業(yè)稅起征點免征營業(yè)稅政策，對其月租金收入5000元（含）以上的，全額征收營業(yè)稅。,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,從事家政服務自2011年10月1日至2014年9月30日，對從事家政服務的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。（《財政部 國家稅

21、務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》，財稅【2011】51號）,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策,員工制家政服務員，同時符合簽訂勞動合同，依法繳納社會保險費，實際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標準，且必須通過金融機構向其實際發(fā)放。家政服務，是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產(chǎn)婦護理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務）、家庭烹飪。物業(yè)服務、勞務介紹、婚介服務等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算家政服務企業(yè)依法與員工

22、制家政服務員簽訂半年及半年以年的勞動合同或服務協(xié)議，應當在合同簽訂后三個月內(nèi)到當?shù)貭I業(yè)稅主管稅務機關進行備案。,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,促進就業(yè)吸納失業(yè)人員安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè),1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,最新政策：《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅【2014】39號），《關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅

23、收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告2014第34號）贛財法【2014】38號 5200元,1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）,最新政策：《國務院辦公廳 中央軍委辦公廳轉發(fā)民政部 總參謀部等部門關于深入貫徹扎實做好退役士兵安置工作意見的通知》（國辦發(fā)【2013】78號）《財政部國家稅務總局民政部關于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅【2014】42號）贛財法【2014】39號 6000元,2、

24、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《企業(yè)所得稅法》財稅【2009】133號財稅【2011】4號財稅【2011】117號 財稅【2014】34號國家稅務總局公告2014年第23號,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符 合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，

25、年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅 所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應 適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅

26、核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應 納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。提示——依據(jù)國家稅務總局公告2014年第23號 本法規(guī)第八條自2014年4月18日起廢止。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）,《關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（國稅函[2009]650號）明確：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均

27、負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）,自 2009年以來，財政部、國家稅務總局先后下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）和《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011

28、〕4號）及《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號），以上三個文件分別規(guī)定，自2010年1月1日~2011年 12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）和2012年1月1日~2015年12月31日年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）,2014年4月2日

29、國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，研究決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬元進一步提高，并將政策截止期限延長至2016年底。2014年4月8日，財政部 國家稅務總局迅速做出反應，出臺財稅〔2014〕34號《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應納稅所得額起征點提高至10萬元，并自2014年1月1日至2016年12月31日期間實行。,2

30、、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）,《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩大亮點：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案即可。 二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

31、（2014-2016）,公告同時規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預繳企業(yè)所得稅時累計應納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時累計實際利潤額或應納稅所得額超過10萬元的，均應停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，按規(guī)定補繳稅款。符合條件的小微企業(yè)，預

32、繳時未享受減半征稅政策的，稅務機關將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報）,《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）；《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；《國家稅務總局關于企業(yè)所

33、得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）；《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報）,在預繳申報企業(yè)所得稅時，預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%（15%）的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度納稅申報時，應納稅所得額與5%(15%)計算的乘積作為減免所得稅額，填列在《企業(yè)所得稅申報表》附

34、表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報）,《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）A表、B表主要增加了“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行次。定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報優(yōu)惠稅額？,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）,（老規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)在預繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。

35、主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。 （新規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳時，可以自己計算享受優(yōu)惠。到年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業(yè)的從

36、業(yè)人員和資產(chǎn)總額 情況，報稅務機關備案即可。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（一）免稅收入 1、國債利息收入 企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉讓國債，或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額×（適用

37、年利率÷365）×持有天數(shù) 注：企業(yè)應注意區(qū)分國債利息收入和國債轉讓收益。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 3、地方政府債券利息收入對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府

38、債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。 4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（二）減計收入 1、鐵路建設債券利息收入 對企業(yè)持有2011-2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（三）加計扣除 1、研究開發(fā)費用加計扣除企業(yè)為開發(fā)

39、新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（四）減免所得額 1

40、、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅?！　?、技術轉讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。,,2、企業(yè)所

41、得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（五）減免稅額 1、高新技術企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?2、軟件企業(yè)（1）軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（2）我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利

42、年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。 （3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （4）軟件企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,3、動漫企業(yè)經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可

43、申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“2、軟件企業(yè)”4、技術先進型服務企業(yè)為加大對技術先進型服務企業(yè)的支持力度，國家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)

44、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。,,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）,（六）抵免稅額 1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水

45、、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。,2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他優(yōu)惠）,促進就業(yè)吸納失業(yè)人員接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè)最新政策,3、印花稅優(yōu)惠政策,《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構

46、與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,4、其他優(yōu)惠政策,免收發(fā)票工本費各地稅務機關要按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的有關規(guī)定，在小型微型企業(yè)領購發(fā)票時免收發(fā)票工本費。（國稅函〔2011〕759號）,4、其他優(yōu)惠政策,免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印

47、發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費?！　∩鲜雒庹鞯男姓聵I(yè)性收費項目包括：　　（一）工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊登記費。　?。ǘ┒悇詹块T收取的稅務發(fā)票工本費。　?。ㄈ┖ｊP部門收取的海關監(jiān)管手續(xù)費?！　。ㄋ模┥虅詹块T收取的裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費?！　。ㄎ澹┵|(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)

48、地證工本費和組織機構代碼證書工本費?！　。┵Q(mào)促會收取的貨物原產(chǎn)地證明書費、ATA單證冊收費?！　。ㄆ撸﹪临Y源部門收取的土地登記費?！　。ò耍┬侣劤霭娌块T收取的計算機軟件著作權登記費?！　。ň牛┺r(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機監(jiān)理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費和已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費?！　。ㄊ┝謽I(yè)部門收取的林權證工本費?！　。ㄊ唬┞糜尾块T收取的星級標牌（含星級證書）工

49、本費、A級旅游景區(qū)標牌（含證書）工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標牌（含證書）工本費?！　。ㄊ┲袊了固m教協(xié)會收取的清真食品認證費?！　。ㄊ└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權限批準設立的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。（財綜〔2011〕104號）國辦發(fā)【2014】30號,4、其他優(yōu)惠政策,免征文化事業(yè)建設費《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2

50、013〕88號）七、提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。　　增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅　　為了更好應對國際金融危機，支持和引導中小企業(yè)信用擔保機構為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔保和融資服務，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問 題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。根據(jù)《工業(yè)

51、和信息化部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號）的規(guī)定，對擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財

52、稅〔2010〕4號）一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和

53、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅?！敦斦?國家稅務總局關于延長農(nóng)村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號 規(guī)定，第三條執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2

54、012〕25號）的規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的 比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符 合稅收法律法規(guī)關于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定

55、的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅【2009】99號一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)【2001】416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅

56、所得額時扣除：（一）關注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。） .《財政部國家稅務總局關于延長金融企

57、業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅【2011】104號） 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠　　為進一步拓寬中小企業(yè)融資渠道，加快創(chuàng)業(yè)板市場建設，國務院完善了中小企業(yè)上市育成機制，擴大了中小企業(yè)上市規(guī)模，增加直接融資，完善創(chuàng)業(yè)投資政策。根據(jù)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅

58、優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,科技企業(yè)孵化器（高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心）有關稅收政策　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于科技企

59、業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2013〕117號）的規(guī)定，科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心）是以促進科技成果轉化、培養(yǎng)高新技術企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務載體。孵化器是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。自2013年1月1日至2015年12月31日， 對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、

60、房屋以及提供孵 化服務的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠,國家大學科技園稅收政策　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》（財稅〔2013〕118號）的規(guī)定，國家大學科技園是以具有較強科研實力的大學為依托，將大學的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學?？萍汲晒D化、高新技術企業(yè)孵

61、化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學研結合提供支撐的平臺和服務的機構。自2013年1月1日至2015年12月31日， 對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵 化服務的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,納稅服務熱線：12366-2江西地稅網(wǎng)站：http: