稅法13個(gè)小稅種深度總結(jié)打印版

1、1小稅種（一）房產(chǎn)稅小稅種（一）房產(chǎn)稅納稅范圍納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)與稅率——比例稅率比例稅率稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)征收管理及納稅申報(bào)征稅對(duì)象：房屋，按房屋計(jì)稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）獨(dú)立于房屋之外（圍墻水塔等不證）納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。①屬于國(guó)家，經(jīng)營(yíng)管理單位，集體或個(gè)人的，誰用誰繳②出典的，承典人交；③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確

2、定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交；①無租使用的，使用人代繳（房產(chǎn)余值）②外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外籍個(gè)人也交征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括不包括農(nóng)村房屋房屋。從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減10％～30％后的余額計(jì)征。稅率1.2%1、房產(chǎn)原值，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算。2、房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施：如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，3、納稅人對(duì)原

3、有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。交付使用次月。4、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：A、共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)不交營(yíng)業(yè)稅B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義出租，由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。（有可能分段計(jì)算）5、融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。6、以房屋為載體的不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計(jì)入房產(chǎn)原值；對(duì)于更換的設(shè)

4、備和設(shè)施，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值7、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%30%后的余值計(jì)征；沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計(jì)征。8、從價(jià)計(jì)征的，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款

5、、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（每單位建筑面積地價(jià)2）9、地下建筑物：工業(yè)用途以房屋原價(jià)的50%60%、商業(yè)及其他用途的按70%80%相連的視為一個(gè)整體。從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額；對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值（從價(jià)計(jì)征）繳納房產(chǎn)稅。稅率：12％；

6、個(gè)人出租不區(qū)分用途一律4%（營(yíng)業(yè)稅3%2房產(chǎn)稅4%個(gè)人所得稅10%印花城鎮(zhèn)土地使用免）；從租12%（按年計(jì)算）稅額計(jì)算公式：從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（個(gè)人為4%）法定減免：（前四條同土地使用稅）1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位

7、所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征；出租、營(yíng)業(yè)用房，征5、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：3項(xiàng)1.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房等。3.經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。納稅義務(wù)

8、發(fā)生時(shí)間：1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收驗(yàn)收手續(xù)手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）4、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房

9、產(chǎn)之次月起，繳納7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。（注：4、5、6對(duì)應(yīng)土地使用稅的1、2、3一模一樣）8.其他、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末終止房產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生變化的當(dāng)月末納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅期限：房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。

10、（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅）3小稅種（三）契稅小稅種（三）契稅納稅人及納稅范圍納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)征收管理及納稅申報(bào)以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。一般規(guī)定：1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓(不繳納土地增值稅)2土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括取得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)）3、房屋買賣，視同買賣的

11、有：A、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅B、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓（自有房產(chǎn)作股投資本人獨(dú)資企業(yè)不繳）（房地產(chǎn)企業(yè)以自建商品房投資交土地增值稅）C、房屋拆料或翻建新房。4、房屋贈(zèng)予（不符合條件需交土地增值稅）法定繼承免5、房屋交換（單位之間交換還要交土地增值稅）包括以獲獎(jiǎng)方式承受和以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款承受土地、房屋權(quán)屬。6、承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金。不得因減免土地出讓金減免契稅【提示】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單

12、位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。稅率：3％～5％幅度稅率（省、自治區(qū)、直轄市人民政府幅度內(nèi)確定）應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格計(jì)稅2、土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3、土地使用權(quán)的交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

13、。（價(jià)格相等時(shí)，免；不等時(shí)，應(yīng)由多付的一方繳納）4、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益5、房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定：采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款；承受的房屋附屬設(shè)施如為單獨(dú)計(jì)價(jià)，按當(dāng)?shù)剡m用稅率；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)按房屋相同的稅率。6、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（法定繼承人除外），對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅（交契稅、印

14、花稅時(shí)，需提供個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表）一般規(guī)定：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房公有住房，免征。對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。3、因不可抗力滅失住房重新購(gòu)買，酌情減免。4、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，

15、重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定減免。5、承受各種荒地的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征6.予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館及其外交代表、領(lǐng)事官員等承受土地、房屋權(quán)屬。7.新增：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作公租房的，免征契稅。特殊規(guī)定：1.企業(yè)公司制改造國(guó)有獨(dú)資公司（50%以上股權(quán)免）～國(guó)有控股（85%以上股權(quán)免）～新公司2.企業(yè)出售：國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)

16、政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。3.企業(yè)注銷、破產(chǎn)：債權(quán)人（包括職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，(破產(chǎn)抵債)免；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，同24.企業(yè)分立：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派

17、生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅5.非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。納稅義務(wù)人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)