注冊會計師職業(yè)道德基本原則

1、注冊會計師職業(yè)道德基本原則注冊會計師職業(yè)道德基本原則注冊會計師行業(yè)的一個顯著標志是對社會對公眾利益承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務(wù)的人土和機構(gòu)組成的整體的共同利益。注冊會計師行業(yè)作為一個肩負重大社會責任的行業(yè)，應(yīng)當以維護社會公眾利益為根本目標。為了規(guī)范注冊會計師職業(yè)道德行為，強化道德意識，提高注冊會計師職業(yè)道德水準，注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)當遵循以下基本原則：即獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技

2、術(shù)準則。一、獨立、客觀、公正一、獨立、客觀、公正鑒證業(yè)務(wù)是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當標準提供高度或適度保證的業(yè)務(wù)。注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正的原則。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的最基本的要求。（一）獨立獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務(wù)報表是真實與公允的。獨立性是指注冊會計師執(zhí)行

3、審計或其它鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當在形式上和實質(zhì)上獨立于委托單位和其它組織。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響；公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。（二）客觀客觀性原則是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見表述，應(yīng)當基于客觀的立場，應(yīng)當力求公平，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀愿

4、望，也不為委托單位或第三者的意見所左右；不得因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。在分析、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)中必須一切從實際出發(fā)，注重調(diào)查研究。在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當充分考慮以下因素：1注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性；2列舉和描述在制定準則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性；3應(yīng)避免那些導(dǎo)致

5、偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系；4注冊會計師有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則；5注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽受損的情況。四、職業(yè)行為四、職業(yè)行為注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。(一)對社會公眾的責任注冊會計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德準則

6、，履行相應(yīng)的社會責任，維護社會公眾利益。注冊會計師行業(yè)的一個顯著標志是對社會公眾承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務(wù)的人士和機構(gòu)組成的整體的共同利益。注冊會計師行業(yè)作為一個肩負重大社會責任的行業(yè)，應(yīng)以維護社會公眾利益為根本目標。(二)對客戶的責任注冊會計師對社會公眾履行責任的同時，也對客戶承擔著特殊責任，包括：1注冊會計師應(yīng)當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)；2注冊會計師應(yīng)當按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責任；3注冊會計師應(yīng)

7、當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；4除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。(三)對同行的責任對同行的責任是指會計師事務(wù)所、注冊會計師在處理與其他會計師事務(wù)所、注冊會計師相互關(guān)系中所應(yīng)遵循的道德標準，包括：1注冊會計師應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；2注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。3會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注

8、冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。4會計師事務(wù)所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。(四)其他責任這里的其他責任主要是指在業(yè)務(wù)承接方面的責任。包括：1注冊會計師應(yīng)當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；2注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；3注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；4注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬