合理籌劃實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化

1、合理籌劃實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化合理籌劃實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化一、創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(一)企業(yè)組織形式的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃企業(yè)組織形式可以從兩個層次上劃分。第一個層次可劃分為三種類型：公司企業(yè)，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)；第二個層次又可劃分為兩種類型：總分公司和母子公司。1?第一層次組織形式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。(1)對于投資經(jīng)營規(guī)模很大，管理水平要求很高的大中型企業(yè)，一般以采用公司企業(yè)的組織形式為宜，以利于籌集大量資金，并降低經(jīng)營風(fēng)

2、險?從而實現(xiàn)利潤最大化。(2)對于投資或經(jīng)營規(guī)模不大?管理水平要求不高的小型企業(yè)，一般以采用合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)為宜，這樣可以避免成為企業(yè)所得稅的納稅人。2?第二層次組織形式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。(1)對于初創(chuàng)階段較長時間內(nèi)無法盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤‘從而減輕稅負(fù)。(2)對于能夠迅速實現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)。(3)對

3、于介于(1)和(2)之間的行業(yè)，也可以失設(shè)置為分公司，過一段時間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。(4)對于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用于公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的則設(shè)為分公司，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最佳。(二)注冊地點的企業(yè)所得稅籌劃1?進(jìn)行跨國投資時，企業(yè)可以選擇國際避稅港、避稅地和自由港等進(jìn)行注冊。2?進(jìn)行國內(nèi)投資時，企業(yè)可以選擇到相對低稅率的地區(qū)進(jìn)行注冊。具體到我國，有六大區(qū)域可作為企業(yè)

4、注冊地點籌劃的考察對象：(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)；(2)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)；(3)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；(4)保稅區(qū)：(5)沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)；(6)“老、少、邊、窮”地區(qū)。當(dāng)然?企業(yè)在進(jìn)行注冊地點選擇中，不能僅考慮稅負(fù)一個因素，而要全局運籌，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。二、籌資階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(一)籌資渠道選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(2)對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金

5、的時間價值。2?折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(1)在比例稅制下，如果預(yù)期所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。我國目前企業(yè)所得稅的法定稅率33％?？梢暈閼?yīng)納稅所得額一般大于10萬元的企業(yè)的固定比例稅率，這些企業(yè)應(yīng)選擇加速折舊法計提折舊。(2)在累進(jìn)稅制下，則宜采用直線法，可以防止后幾年出現(xiàn)利潤”山頭”撞上累進(jìn)突變的高稅率?從而減少企業(yè)納稅。在我國?如果是年應(yīng)納稅所得額在3萬元或者10萬元右左擺動的企業(yè)，則應(yīng)

6、小心撞上兩檔照顧性稅率(18％和27％)的臨界點，這些企業(yè)應(yīng)選擇直線法計提折舊。(三)壞帳目失處理方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃我國現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度均規(guī)定‘企業(yè)在進(jìn)行壞賬損失的賬務(wù)處理時，可以選用直接沖銷法?也可以選用備抵法。但這兩種方法對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的影口向不同。采用備抵法可以當(dāng)期扣除項目?降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。即使兩種方法計算的應(yīng)納所得稅數(shù)額一致，其影響也不同。由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納，等于享受了

7、國家一筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金，這就實現(xiàn)了通過稅務(wù)籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標(biāo)。(四)費用處理中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃1?費用列支中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。從成本費用核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的成本費用‘應(yīng)支盡支，應(yīng)列盡列。2?費用攤銷方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業(yè)的稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響。

8、(1)一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)?由于會導(dǎo)致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進(jìn)稅率臨界突變點，就有可能加重企業(yè)稅負(fù)，不足取。(2)通常情況下，平均攤銷法由于可以“削山頭”平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤?減輕稅負(fù)，是跨期攤銷費用的理想方法。(3)如果不考慮費用攤銷時利潤本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不規(guī)則攤銷方法?以“削山頭，填山谷“，實現(xiàn)長時間整體稅負(fù)最輕。四、分配階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(一)利用虧損彌