會計基礎復習要點

1、會計基礎復習要點會計基礎復習要點第一章第一章總論總論1、會計是以貨幣貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理經(jīng)濟管理工作。2、會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計務會計（側重于外部、過去信息側重于外部、過去信息）與管理會計管理會計（側重于內(nèi)部、未來信息側重于內(nèi)部、未來信息）3、會計的基本職能包括核算核算（基礎）和監(jiān)督監(jiān)督（質(zhì)保）會計還有預測經(jīng)濟前景預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績評價經(jīng)營業(yè)績的

2、職能。4、會計的對象是價值運動價值運動或資金運動資金運動（投入—運用—退出）5、會計核算的基本前提是會計主體會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計會計分期分期、貨幣計量貨幣計量（必要手段）6、會計要素會計要素是對會計對象會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)資產(chǎn)、負債負債、所有者權益所有者權益、收入收入、費用費用、利潤六利潤六大會計要素。7、會計等式是設置賬戶設置賬戶、進行復

3、式記賬進行復式記賬和編制會計報表編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權益同增、資產(chǎn)權益同減）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債所有者權益所有者權益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)靜態(tài)要素，反映財務狀況財務狀況，編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表依據(jù)）收入費用=利潤（第二等式，動態(tài)動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果，編制利潤債表利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加或負債減少負債減少發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少資

4、產(chǎn)減少或負債增加負債增加。第二章第二章會計核算內(nèi)容與要求會計核算內(nèi)容與要求1、款項款項和有價證券有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕ìF(xiàn)金現(xiàn)金、銀行存款銀行存款、銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用證保證信用證保證金存款金存款、備用金備用金等；有價證券是指國庫券國庫券、股票股票、企業(yè)債券企業(yè)債券等。2、收入收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，

5、費用費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入收入、支出支出、費用費用、成本成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、會計記錄的文字應當使用中文應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時

6、使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字同時使用一種外國文字。第三章第三章會計科目與賬戶會計科目與賬戶1、會計科目會計科目是對會計要素會計要素的具體內(nèi)容進行分類2、會計科目的設置原則是合法性合法性、相關性相關性、實用性實用性。3、賬戶賬戶根據(jù)會計科目會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。4、會計科目（賬戶）按

7、反映業(yè)務詳細程度詳細程度分為總賬總賬和明細賬明細賬。按會計要素會計要素不同可分為資產(chǎn)資產(chǎn)、負債負債、所有者權益所有者權益、成本成本、損益損益。5、賬戶的四個金額要素及關系：期末余額＝期初余額期末余額＝期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本結構包括賬戶名稱（賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期日期、憑證號數(shù)號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要摘要、增減金額、余額增減金額、余額等。7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方

8、減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方賬戶余額一般在增加方。8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章第四章復式記賬復式記賬1、復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法借貸記賬

9、法、收付記賬法收付記賬法、增減記賬法增減記賬法。2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結構賬戶性質(zhì)及結構。3、資產(chǎn)資產(chǎn)、成本成本、損益（費用）損益（費用）增加為借，減少為貸，負債負債、所有都權益所有都權益、損益（收入）損益（收入）增加為貸，減少為借。4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)

10、生額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）末）6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面封面、扉頁扉頁、賬頁賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑

11、證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對賬的內(nèi)容包括賬證核對賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實賬實核對核

12、對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）9、錯賬更正方法一般有劃線更正法劃線更正法（結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）以前年度憑證有錯以前年度憑證有錯，藍字填制一張更藍字填制一張更正。10、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線單紅線

13、；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線雙紅線。8、11、總賬總賬、日記賬日記賬和大部分明細賬大部分明細賬應每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。第七章第七章賬務處理程序賬務處理程序1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同登記總賬依

14、據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的

15、單位。4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。第八章第八章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金貨幣資金、實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)和往來款項往來款項進行定期定期或不定期不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的范圍范圍分為全面清查全面清查和局部

16、清查局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間時間分為定期清查定期清查和不定期清查不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營4、清產(chǎn)核資5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點抽查4、貴重財物：每月清查5、往來款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實地盤點法實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納盤點人與

17、出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬未達賬、單位記賬有誤單位記賬有誤、銀行記賬有誤銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤單位與銀行雙方記賬有誤）。5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證（查詢核實查詢核實）的方法進行核對。6、實物清查（數(shù)量和質(zhì)量數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（實地盤點法（逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法）清查時；