中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2次離線必做作業(yè)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二次作業(yè)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二次作業(yè)第七章第七章一、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購(gòu)A無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬(wàn)元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計(jì)其可回收金額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)出售，收取價(jià)款80萬(wàn)元

2、，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）2006年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）2006年攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)額的計(jì)算年攤銷(xiāo)額=20010=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷(xiāo)20（3）2007、2008年攤銷(xiāo)計(jì)算年攤銷(xiāo)額=（200－20）6=30（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)攤銷(xiāo)30（4）2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)提減值額=200－（20＋302）－100=20（萬(wàn)元

3、）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（5）2009年攤銷(xiāo)計(jì)算年攤銷(xiāo)額=1004=25（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用25貸：累計(jì)攤銷(xiāo)25（6）20091231出售時(shí)：攤余成本計(jì)算攤余成本=200－（20＋302）－20－25=75（萬(wàn)元）凈損益計(jì)算凈損益=80－75－4=1（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20累計(jì)攤銷(xiāo)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)（805%）4無(wú)形資產(chǎn)200營(yíng)業(yè)外收入12乙企業(yè)自行研制一項(xiàng)新型技術(shù)，成功后擬申請(qǐng)專利。

4、研究過(guò)程中，應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用500萬(wàn)元。支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1000元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為10000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為20000元。（4）用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議

5、價(jià)格為600000元。（5）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)為400000元，實(shí)際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。（6）在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)稅價(jià)格為50000元。（7）月末盤(pán)虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為30000元，經(jīng)查屬于計(jì)量錯(cuò)誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求

6、：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：(1)借：原材料200930應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34070貸：銀行存款235000(2)借：原材料8700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款10000(3)借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本702000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000借：其

7、他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000(5)借：應(yīng)收賬款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000貸：庫(kù)存商品360000(6)借：在建工程48500貸：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000借：管理費(fèi)用30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000(8)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)8