《審計案例研究》形成性考核冊作業(yè)及答案

1、《審計案例研究審計案例研究》形考作業(yè)形考作業(yè)1答案答案一、判斷正誤并說明理由1在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。5]7^)0M$y3e!wV3R[Z2如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。9@6Y9_#Si(g`%0m(z3M

2、3被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。9G5H9dE4n6l4h2J1x答案：√:o!P.MJE4如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。_$S)[“n6v答案：理由：仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。!Q%I25審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固

3、定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：3Z9l5vV1w(s%FN“L理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。1^(f7L“n1uyIr%b4q:A9D二、單項案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企

4、業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：6U9ad!7o[]（１）管理當(dāng)局的特點和誠信；（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（３）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；6u.!m5SE$A!X（４）利害沖突及回避事宜；D.@“e1P#d1H$Q0o（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計費用的支付情況等。y[2a9C9^:@P3q9z2在本章的案例

5、二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？Ku3O1D答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；5:ozp3g]3e$Of（２）年末銷售額突然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動；（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；（５）信用政策或其運用發(fā)生變化；.)GKVW:n（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。1q3tx#TP$m(hj5B$E《審計案例研究審計案例研究》形考

6、作業(yè)形考作業(yè)2答案答案一、判斷正誤并說明理由0M%`!C5k^1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。(G!XO.u2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。Z$w[~“`答案：√理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。2M)ot“p:

7、z3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。(T“AU2U$AN答案：√Vt:U$D4|!M2~_理由：函證應(yīng)付債券可證實其存在性。4對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。3fE“jJ8D1審計人員在制定盤點計劃

8、時應(yīng)關(guān)注哪些問題？%c“p6f5c.Z3D.#t答：（1）監(jiān)盤時間，一般應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。`)SN4C!I（3）項目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換

9、意見。!r.[(J_.Eb!n0Pw(^t0C.`)V&]#F&G2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。4WW4E.S:L7t3z答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是：#U“NB4^F①在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生

10、產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；4J8Hv:i&Y8y6B1a.I②審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計人員需要進(jìn)一步驗證制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。③被審單位在