論稅源監(jiān)控.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟的快速增長，稅收逐步成為重要的經(jīng)濟杠桿和政府職能部門正常運轉的重要保證。尤其是社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，出現(xiàn)了經(jīng)濟成分多元化、經(jīng)濟關系復雜化、經(jīng)營方式多樣化的趨勢，導致稅源變動更加激烈，深刻和頻繁。從整個社會層面來看，偷稅行為成為一種普遍現(xiàn)象，正常的稅收秩序正遭受日趨嚴重的破壞。近年來，跨國公司的關聯(lián)交易、轉讓定價、資本弱化所導致的國際避稅加??；電子商務帶來的征稅邊界模糊；以及有害稅收競爭加劇稅收流失，

2、我國的稅源監(jiān)控體系己不能完全適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。如何加強稅源監(jiān)控，提高稅收征管水平，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，已成為影響我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要問題。筆者通過對稅源監(jiān)控的深入分析，找出目前我國稅源監(jiān)控存在的問題，在此基礎上參考和借鑒國際上有關稅源監(jiān)控的經(jīng)驗，探索了如何完善與我國社會主義市場經(jīng)濟相適應的稅源監(jiān)控體系的對策建議，為稅務機關提高稅源監(jiān)控水平提供參考。全文共分四個部分： 第一部分：稅源監(jiān)控的含義及其構成。

3、本部分首先從分析稅源的含義入手，通過對廣義稅源和狹義稅源的分析，闡明了稅收收入和稅源的關系。在此基礎上，進一步對稅源監(jiān)控的含義及其客觀必要性進行了分析。 第二部分：目前我國稅源監(jiān)控存在的主要問題。本部分首先分析了目前我國稅源監(jiān)控存在的主要問題，進而指出稅源失控的嚴重危害導致的稅收大量流失，偷、逃、騙稅、越權減免稅、稅收尋租現(xiàn)象普遍。在此基礎上，本部分根據(jù)大量的數(shù)據(jù)和事實從以下七個方面對我國稅源監(jiān)控不力的原因進行了說明。第一，財務

4、核算不實是稅務機關稅源監(jiān)控面臨的一大難題；第二，對納稅人的資金周轉監(jiān)控乏力；第三，我國稅務部門與其他部門的配合不夠，缺乏獲取充分信息的手段和渠道；第四，我國稅收信息化建設嚴重滯后，與我國經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收實踐要求相差太遠；第五，征管制度改革后，“征、管、查”徹底三分離形成稅源監(jiān)控乏力；第六，稅務人員綜合素質(zhì)低下，以及缺乏相應的制約機制也是監(jiān)控不力的重要原因；第七，稅收宣傳不夠，納稅人納稅意識淡薄。通過以上的具體分析，為后文提出完善我國稅

5、源監(jiān)控體系打下了基礎。 第三部分：國外稅源監(jiān)控模式及其借鑒。分析外國及其西方發(fā)達國家的稅源監(jiān)控模式和經(jīng)驗，對于我國的稅源監(jiān)控體系建設具有十分重要的意義，這是研究完善我國稅源監(jiān)控體系不可或缺的一個部分。筆者主張對國外的先進監(jiān)控模式和經(jīng)驗取其精華，去其糟粕，并與我國稅源監(jiān)控實際相結合，提出符合我國國情的政策建議。在本部分中，筆者主要對美國，歐洲大陸國家以及其他一些國家的稅源監(jiān)控模式和經(jīng)驗進行了介紹，在此基礎上，筆者提出，我國可從四個

6、方面借鑒國外的監(jiān)控經(jīng)驗。 第四部分：完善我國稅源監(jiān)控體系建設的政策建議。本部分首先提出了我國稅源監(jiān)控方式的選擇原則；其次，總結了近年來我國稅源監(jiān)控體系建設的初步嘗試，介紹了比較有代表性的如：稅務登記，納稅評估，重點稅源監(jiān)控，稅收收入分析，稅收收入預測，并對以上稅源監(jiān)控傳統(tǒng)手段進行了評價，指出了其局限性；最后，結合新《征管法》對稅源監(jiān)控的新規(guī)定和我國當前實際情況，從六個方面提出了進一步完善我國稅源監(jiān)控體系的對策建議：一是強化對納稅

7、戶財務核算和生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)督，解決征納雙方信息嚴重不對稱的問題；二是稅銀合作，實現(xiàn)對納稅人資金周轉情況的監(jiān)控。加大對納稅人資金周轉和使用的監(jiān)控力度，最大限度地控制現(xiàn)金交易或使現(xiàn)金交易顯性化，在此本文通過地下經(jīng)濟這一特殊的經(jīng)濟現(xiàn)象，以稅務機關對成都正泰木業(yè)的納稅檢查為實例，剖析了對納稅人資金周轉情況監(jiān)控的重要性；三是推廣運用稅控裝置，實現(xiàn)對最主要的稅基——流轉額的監(jiān)控，指出強制推行使用稅控裝置，普及稅控裝置，最終實現(xiàn)對大范圍內(nèi)流轉額的監(jiān)

8、控，對于保護稅基完整的重大意義；四是密切部門配合，實現(xiàn)信息共享，建立社會綜合治稅機制，充分利用一切社會資源，消除信息孤島現(xiàn)象；五是大力推進稅收信息化建設，提升稅源監(jiān)控水平，建立與相關部門之間的信息交換和共享機制，廣泛收集稅源信息；六是科技加管理雙輪驅(qū)動，提升海量信息的綜合分析利用水平，發(fā)揮科技與管理相融合所產(chǎn)生的巨大潛能，不斷推動稅源監(jiān)控水平實現(xiàn)新的飛躍。 本文采用了規(guī)范分析與實證分析相結合的論證方法，對稅源監(jiān)控的各個方面進行了