2010年自考經(jīng)濟類中國稅制串講筆記

1、12010年自考經(jīng)濟類年自考經(jīng)濟類“中國稅制中國稅制”串講筆記串講筆記第一章稅制概述第一章稅制概述一、稅收的概述(一)稅收的概念及對其的理解1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。⑵從物質形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。⑶從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性

2、的特征。⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。特點：適用范圍的廣泛性取得財政收入的及時性征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調節(jié)總供求平衡調節(jié)資源配置調節(jié)社會財富分配。⑹從性質來看，我國社會主義稅收的性質是取之于民，用之于民。(二)稅收的本質☆1.稅收本質的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實現(xiàn)的特殊分配關系。2.稅收本質的內涵⑴稅收體現(xiàn)分配關系⑵稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。(三)稅收的三性特

3、征及其關系☆1.三性特征：繳納上的無償性(核心)征收方式上的強制性征收范圍、比例上的固定性。2.三性特征的關系⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉移。⑵無償性是稅收的本質和體現(xiàn)，是三性的核心，是由財政支出的無償性決定的。⑶強制性是無償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。3⑶權利：延期納稅權申請減免權多繳稅款申請退還權委托稅務代理權要求稅務機關承擔賠償責任權申請復議和提起訴訟權。⑷義務：依法辦理納稅登記、變

4、更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規(guī)定定期向稅務。第二章稅收要素與稅收分類第二章稅收要素與稅收分類一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。(一)征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)2.與之相關的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內容。計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標準。(從量、從價)稅源：稅收收入的。(二)納稅人1.定義：是稅法上

5、規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。2.涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人(實際承擔稅負的人)(三)稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額征稅對象數(shù)量3.種類：⑴按性質不同分名義稅率=應納稅額征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分①比例稅率：單一的比例