蘭州市城關區(qū)國稅局專業(yè)知識培訓課件2013之一

1、2013年蘭州市城關區(qū)國稅局稅務專業(yè)知識培訓課件2013.1,第一章 稅收征收管理法及實施細則,2024/3/22,2,前沿——對我國當前稅收問題的幾點認識,1.稅收政策調(diào)整頻繁：營該增2.稅收管理不斷加強：信息化，提高效率，降低成本，稅務機關風險第一，收入第二；風險管理3.納稅服務仍需優(yōu)化：改進稅收宣傳，優(yōu)化納稅服務，47號公告 4.稅收負擔趨向合理：結構性減稅政策，公平，稅負，支出情況5.社會漸入“稅感”時代：稅收影響廣

2、泛，消費、投資、關注稅收，饅頭稅、月餅稅、加班稅、納稅人權益的保護（美國財政懸崖）6.稅收體系還需完善：公平、稅務機構、主體稅種、年終獎,2024/3/22,3,內(nèi)容提要,一、征管法立法情況二、稅務登記管理三、賬簿憑證、發(fā)票管理四、納稅申報五、稅款征收六、納稅檢查七、法律責任八、征納雙方的權利和義務九、征管法相關前沿資料,2024/3/22,4,一、征管法立法情況,（一）立法進程 《中華人民共和國稅收征收管理

3、法》及其《實施細則》,1992.9.4通過，1995年修訂，2001.4第二次修訂并重新公布,自2001.5.1起施行，是我國第一部以法律形式對國內(nèi)稅收和涉外稅收的征收管理作出統(tǒng)一規(guī)定的法律規(guī)范。2012年11月9日國務院令第628號修改《實施細則》的部分內(nèi)容。 1.中華人民共和國稅收征收管理法.doc 2.中華人民共和國稅收征收管理法實施細則.doc 3.國務院宣布修改稅收征管法實施細則第65、69條.doc,2024/3/22

4、,5,一、征管法立法情況,（二）立法目的： 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。 （三）適用范圍： 適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。海關負責征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。,2024/3/22,6,一、征管法立法情況,（四）遵守主體 1、稅務行政主體---稅務機關

5、 2、稅務行政管理相對人---納稅人、扣繳義務人和其他相關單位 3、有關單位和部門。,2024/3/22,7,一、征管法立法情況,（五）立法內(nèi)容 《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》的內(nèi)容：包括總則；稅務管理（稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報）；稅款征收；稅務檢查；法律責任和附則。將征納雙方在稅收征收管理過程中應享有權利、應承擔的責任義務，以及應遵循的制度等，都以法律形式明確規(guī)定下來。

6、 2003年7月，我國開始全面實施“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”34字稅收征管模式。,2024/3/22,8,二、稅務登記管理,稅務登記：又稱納稅登記，是指稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進行登記并據(jù)以實施稅務管理的一種法定制度。是稅務機關對納稅人實施稅收管理的前提和基礎，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明。 其依據(jù)除了《征管法》和《實施細則》外，還包括2004年2月

7、1日起實行的《稅務登記管理辦法》。,2024/3/22,9,（一）設立稅務登記,1、設立稅務登記的范圍： （1）各類企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。 （2）其他納稅人應當自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。,2024/3/

8、22,10,（一）設立稅務登記,3.納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營活動，要持其所在地稅務機關(按流轉(zhuǎn)稅選擇主管稅務機關）填發(fā)的《外出經(jīng)營活動的稅收管理證明》，向所在地稅務機關報驗登記；自簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。 4.無照戶納稅人的管理：無照戶納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

9、 5.非正常戶管理：嚴格非正常戶認定管理；開展非正常戶公告；實施非正常戶追蹤管理；加強非正常戶異地協(xié)作管理。,2024/3/22,11,（一）設立稅務登記,2、設立稅務登記的程序： （1）申請：在申報辦理稅務登記時，納稅人應認真填寫《稅務登記表》：稅務登記表的主要內(nèi)容包括：1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；2）住所、經(jīng)營地點；3）登記類型；4）核算方式；5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；6）

10、生產(chǎn)經(jīng)營范圍；7）注冊資金（資本）、投資總額；8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；9）財務負責人、聯(lián)系電話；10）國家稅務總局確定的其他有關事項。（2）提供相應的證件和資料：（3）《稅務登記表》的受理、審核：（4）稅務登記證的核發(fā)。,2024/3/22,12,設立稅務登記辦理程序,辦理工商登記領取工商營業(yè)執(zhí)照,,30日內(nèi),提出辦理稅務登記的書面申請，提交《申請稅務登記報告書》，附送有關資料,,,資料不完備,告知應補充的資料,資料完備,根據(jù)納稅人經(jīng)

11、濟類型發(fā)放《稅務登記表》，納稅人填寫完畢后報送稅務機關,,稅務機關,30日內(nèi)審核完,符合規(guī)定的予以登記，發(fā)放稅務登記證件；不符合規(guī)定的也應及時答復,2024/3/22,13,（一）設立稅務登記,3、稅務登記證的管理： 稅務登記證有正本、副本，正本、副本具有同樣的法律效力，正本由納稅人保存，副本供納稅人辦理有關稅務事宜時使用。 納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報

12、、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。 稅務登記證每年驗審一次 稅務登記證件一般每三年換證一次,2024/3/22,14,（二）變更稅務登記,1、變更稅務登記的適用范圍 按照規(guī)定，納稅人在辦理稅務登記后，遇到以下情況，應辦理變更稅務登記：1.改變名稱； 2.改變法人代表； 3.改變經(jīng)濟性質(zhì)； 4.增設或撤銷分支機構；5.改

13、變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；6.改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；7.增減注冊資本； 8.改變隸屬關系；9.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；10.改變開戶銀行和賬號；11.改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容。,2024/3/22,15,（二）變更稅務登記,2、變更稅務登記的時間 稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機關辦理登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向

14、原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記； 按照規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，或者其稅務登記的變更內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件向主管稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。,2024/3/22,16,（二）變更稅務登記,3、變更稅務登記的程序（1）申請。納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應向稅務機關提出書面申請，并附送有關證件、資料。（2）填寫《稅務登記變更表》。

15、在納稅人報送資料齊全的基礎上，稅務機關向納稅人發(fā)放《稅務登記變更表》，納稅人應于7日內(nèi)填登完畢，交給稅務機關審核。（3）受理、審核。稅務機關對納稅人填報的表格及提交的附列資料、證件要進行認真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下予以受理。（4）發(fā)證。對需變更稅務登記證內(nèi)容的，主管稅務機關應收回原稅務登記證（正、副本），按變更的內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務登記證》（正、副本）。,2024/3/22,17,變更稅務登記辦理程序：,辦理變更

16、工商登記,,30日內(nèi),提出變更稅務登記的書面申請，提交《變更稅務登記申請書》，附送有關資料,,資料不完備,告知應補充的資料,,資料完備,稅務機關受理，發(fā)放《稅務登記變更表》，納稅人填完后報送稅務機關,,自受理之日起,30日內(nèi)發(fā)放稅務登記證件,不需改變稅務登記證件內(nèi)容的，將變更內(nèi)容存入分戶檔案；否則，收回原證件并發(fā)新證，同時將變更內(nèi)容存入分戶檔案,2024/3/22,18,（三）注銷稅務登記,1、注銷稅務登記的適用范圍 注銷

17、稅務登記的適用范圍包括：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；（2）納稅人因住所或生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務登記機關的；（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（4）納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。,2024/3/22,19,（三）注銷稅務登記,2、注銷稅務登記的時間要求 （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關

18、辦理注銷登記之前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記。 （2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。,2024/3/22,20,（

19、三）注銷稅務登記,2、注銷稅務登記的時間要求 （3）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日之內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。按照規(guī)定不需要在工商行政機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起15日內(nèi)申報辦理注銷稅務登記。 （4）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅

20、務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。,2024/3/22,21,注銷稅務登記辦理程序,提出注銷申請，提交《注銷稅務登記申請書》，提供相關資料,稅務機關受理，發(fā)放《注銷稅務登記申請審批表》,納稅人填寫完畢，到發(fā)票管理環(huán)節(jié)繳銷發(fā)票，到征收管理環(huán)節(jié)辦理清稅手續(xù),發(fā)票管理環(huán)節(jié)和征收管理環(huán)節(jié)分別在審批表上簽署意見，交還給納稅人,將審批表、有關資料交登記管理環(huán)節(jié)審核,,登記部門核批，核發(fā)《注銷稅務登記通知書》,2024/3/22,22,

21、（四）增值稅一般納稅人認定登記,1、符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 2、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅局提出書面申請，說明企業(yè)的經(jīng)濟形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，經(jīng)稅務機關審核后填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。 3、縣級以上國家稅務機關對經(jīng)審核符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，在《增值稅一般納稅人申請

22、認定表》上簽署意見,并將企業(yè)的《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。,2024/3/22,23,（五）稅種認定登記,1、納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前,到主管稅務機關的征收管理部門申請稅種認定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。 2、稅務機關對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關資料進行審核，也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查之后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法

23、等作出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結果，以此作為辦稅的依據(jù)。,2024/3/22,24,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（一）賬簿、憑證管理1、賬簿和憑證的設置（總帳、明細賬、日記賬等，原始憑證、記帳憑證） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。 扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置

24、代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。,2024/3/22,25,我國會計法律禁止設立“兩本賬、賬外賬”,2024/3/22,26,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,2、賬簿和憑證的備案 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送稅務機關備案。 納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。,2

25、024/3/22,27,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,3、賬簿和憑證的保管 納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當保存10年。 賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料不得偽造、變造或者擅自銷毀。,2024/3/22,28,三、

26、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。發(fā)票管理的法律依據(jù)：2010年12月20日：中華人民共和國國務院令第587號:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，2011年1月27日，國家稅務總局第25號令：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》,均自2011年2月

27、1日起施行。 發(fā)票在使用過程中應遵循“都開”、“都要”的原則。 “查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。,2024/3/22,29,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。 但一般納稅人有下列情

28、形之一者，不得領購使用增值稅專用發(fā)票： 1）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 2）不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者。,2024/3/22,30,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 3）有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正仍未改正者：私自印刷專用發(fā)票；向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專

29、用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 4）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。 5）一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。,2024/3/22,31,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 增值稅專用

30、發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證（180天）和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 2012年1月1日起，稅務總局啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。,2024/3/22,32,2024/3/22,3

31、2,,,2024/3/22,33,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 2、普通發(fā)票： 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。,2024/3/22,34,2024/3/22,35,三、賬

32、簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 3、專業(yè)發(fā)票： 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 經(jīng)國家稅務總局或者省、市、自治區(qū)稅務機關批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。,2024/

33、3/22,36,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 4、發(fā)票開具管理要求： 一般由收款方開具，特殊情況下由付款方開具：但收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，向收款人開具；扣繳義務人支付個人款項時，應當向收款人開具。 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。,2024/3/22,3

34、7,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理值得注意的是： 根據(jù)《征管法實施細則》第29條規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。下面這條條款就是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：開具發(fā)票的單位

35、和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。,2024/3/22,38,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,閱讀材料：1.國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告.doc2.虛開增值稅專用發(fā)票出來的文件和案例.doc3.網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法（征求意見稿）公開征求意見.doc4.稅收票證管理辦法(征求意見稿).doc5.蘭州客運中心

36、私印22萬張站臺票被查斂財10萬余元.doc6.關于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知.doc,2024/3/22,39,四、納稅申報,（一）納稅申報的對象 1.納稅人：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。  納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

37、　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報?！　?. 扣繳義務人：扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關資料。,2024/3/22,40,四、納稅申報,（二）納稅申報的內(nèi)容 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依

38、據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。,2024/3/22,41,四、納稅申報,（三）納稅申報的期限 1.正常申報：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。 2.延期申報：確有困難需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機

39、關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。,2024/3/22,42,四、納稅申報,（四）納稅申報的要求 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料： (1)財務會計報表及其說明材料； (2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證； (3)稅控裝置的電子報稅資料； (4)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； (5)境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；

40、 (6)稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件資料。,2024/3/22,43,四、納稅申報,（五）納稅申報的方式 1.直接申報（上門申報）；以稅務機關簽署的日期為準。 2.郵寄申報；以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 3.數(shù)據(jù)電文申報：數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞?；以稅務機關收到申報數(shù)據(jù)的時間為實際申報日期。 4.其他申報方式：實行定期定額繳

41、納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。具體期限由省級稅務機關根據(jù)具體情況確定。,2024/3/22,44,五、稅款征收,稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)，將納稅人應納的稅款以及扣繳義務人代扣代繳、代收代繳的稅款通過不同的方式組織征收入庫的活動。（一）稅款征收的原則：稅務機關是惟一的稅收征收主體的原則 依法征稅的原則法定程序原則 降低稅收成本的原則 稅款優(yōu)先權的原則：稅收優(yōu)先于無擔保債權；稅收優(yōu)先于

42、抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。,2024/3/22,45,五、稅款征收,（二）稅款征收的方式： 1、查賬征收——健全，履行 2、查定征收——不夠健全，能控制原材料或進銷貨 3、查驗征收——品種單一，地點、時間和商品來源不固定 4、定期定額征收---無完整考核依據(jù)的小型 5、委托代征稅款---小額、零星分散 6、代扣代繳、代收代繳---零星分散的稅源 7、其他方式---郵寄等，不方便,2024/

43、3/22,46,,稅，怎樣都好交！,2024/3/22,47,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 稅款一般由納稅人、扣繳義務人填寫納稅申報表到主管稅務機關申報，并將應納稅款劃入國庫。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。 完稅憑證是稅務機關收取稅款時的專用憑證和納稅人履行納稅義務的合法證明，其式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票和其他完稅證明。,2024/3/22,48,五

44、、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 1、延期納稅 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準 ，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。(同一筆稅款不能滾動申請延期) 納稅人有下列情形之一的，屬于上述所稱特殊困難: 1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； 2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納

45、稅款的。,2024/3/22,49,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 2、加收滯納金 《征管法》規(guī)定滯納金的比率為日0.5‰，從滯納之日起加收滯納金。 應繳滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金比率,2024/3/22,50,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：3、核定應納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

46、；　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；　?。?）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；　?。?）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；　?。?）未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。,202

47、4/3/22,51,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：3、核定應納稅額 稅務機關核定稅額的四種方法：（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定（2）按照成本加合理費用和利潤的方法核定（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定（4）按照其他合理的方法核定 一種方法不足以正確核定的，可同時采用兩種以上的方法核定。,2024/3/22,52,五、稅款征收,（三）稅款征

48、收的措施： 4、提供納稅擔保 在稅款征繳過程中，因納稅人不能及時履行法定的納稅義務，而被稅務機關責成或主動提出用財產(chǎn)作抵押或由第三人向稅務機關提供擔保以及由第三人財產(chǎn)作抵押，以確保國家稅款及時足額入庫而設置的一種稅款征收制度。 納稅擔保的方式：　　 （1）納稅人提供的納稅擔保人必須是經(jīng)主管稅務機關認可的，在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織，國家機關不能作為納稅擔保人?！　?（2）納

49、稅人以其所擁有的未設置抵押權的財產(chǎn)作納稅擔保?！　?（3）納稅人預繳納稅保證金。,2024/3/22,53,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 5、減稅、免稅 減稅、免稅是依據(jù)稅法規(guī)定對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收措施。 減稅是從應納稅款中減征部分稅款，免稅是指應納稅款全部免于征收。,2024/3/22,54,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 稅收保

50、全是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因造成的應征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下所采取的確保稅款完整的措施。（1）納稅人有逃避納稅義務的行為 （2）納稅人在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的期限內(nèi)。 （3）稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的。 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。,2024/3/22,55,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：

51、 6、稅收保全措施 稅收保全措施的順序： 責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施斷后 1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； 2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。,2024/3/22,56,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 注意：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不

52、在稅收保全措施范圍之內(nèi)，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房； 稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。,2024/3/22,57,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 稅收保全的終止 稅收保全措施的終止有兩種情況： 一是納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了稅款； 二是在限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

53、，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款，這時稅收保全措施終止。,2024/3/22,58,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強制執(zhí)行措施 是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人欠繳稅款，經(jīng)責令限期繳納或扣押、查封其商品、貨物以及其他財產(chǎn)后仍未按期繳納稅款的情況下，采取的強行征收欠繳稅款和應繳滯納金

54、的行為。 適用于納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。,2024/3/22,59,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強制執(zhí)行措施（1）強制執(zhí)行的前提條件①超過納稅期限；②告誡在先；③超過告誡期。 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。,2024/3/22,60,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強制執(zhí)行措施（2）強制執(zhí)行的方式 ①扣繳稅款。書面

55、通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅。 ②拍賣抵繳?？垩骸⒉榉?、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得或者變賣所得抵繳稅款。,2024/3/22,61,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 8、阻止出境 用于未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人或其法定代表人。 9、稅款的退還與追征 對稅款的征收，納稅人和稅務機關都有可能出現(xiàn)失誤。如果納稅人多繳了稅款

56、，就要退還稅款；少繳了稅款，就要補繳稅款，即多退少補。,2024/3/22,62,稅款的退還與追征,2024/3/22,63,六、稅務檢查,稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行的納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務的情況進行監(jiān)督檢查。（一）稅務機關的稅務檢查權1、查賬權 稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。這是稅務檢查最基本的內(nèi)容和最常見的手段

57、。,2024/3/22,64,六、稅務檢查,（一）稅務機關的稅務檢查權2、場地檢查權 稅務機關有權到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。3、責成提供資料權 法律賦予稅務機關指定或要求納稅人、扣繳義務人提供與納稅、扣繳稅款有關的資料的行政權力。,2024/3/22,65,六、稅務檢查,（一）稅務機關的稅務檢查權4、詢問權

58、 是指稅務機關在稅務檢查中為了調(diào)查某方面的情況和了解有關納稅或解繳稅款問題，向納稅人、扣繳義務人進行查詢、訪問的權力。5、交通郵政檢查權 是指稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)憑證和資料。交通郵政檢查權是稅務機關控制稅源、減少稅款流失的一種必要的手段和措施。,2024/3/22,66,六、稅務檢查,（一）稅務機關的稅務檢查權6、存款賬戶檢查權

59、 是指稅務人員有權查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，查詢的內(nèi)容包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。7、取證權 稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。,2024/3/22,67,六、稅務檢查,（一）稅務機關的稅務檢查權8、采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施權 稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，

60、發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照法定的批準權限采取稅收保全措施或者稅收強制執(zhí)行措施。,2024/3/22,68,六、稅務檢查,（二）稅務機關在稅務檢查中的義務1、示證檢查義務。 2、資料退還義務。 3、行使存款賬戶、儲蓄存款查詢權時的義務。 4、保守秘密義務。,2024/3/22,69,七、法律責任,納稅人、扣繳義務人的法律責任:1）違反稅務管

61、理基本規(guī)定行為的法律責任2）進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任3）對偷稅的認定及其法律責任4）逃避追繳欠稅的法律責任5）騙取出口退稅的法律責任6）抗稅的法律責任7）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責任8）扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任9）不配合稅務機關依法檢查的法律責任10）有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任,2024/3/22,70,七、法律責任,（一）稅務管理方面

62、 稅務登記 責令限期改正，2000元以下；1.納稅人—稅務管理 賬簿憑證 情節(jié)嚴重，2000—10000元。

63、 責令限期改正，2000元以下；2.扣繳人—稅務管理—賬簿憑證 情節(jié)嚴重，2000—5000元。 納稅人 責令限期改正，2000元以下；3.

64、 稅務管理—納稅申報 扣繳人 情節(jié)嚴重，2000—10000元。,,,,,,,2024/3/22,71,（二）稅款征收方面,1萬以下或10%以下 追繳 50%—5倍1.偷稅 較大且10%—30% 追繳 1—5倍

65、 3年以下 巨大且30%以上 追繳 1—5倍 3—7年 1萬以下 追繳 50%—5倍2.逃避追繳欠稅 1萬—10萬 追繳 1—5倍 3年以下

66、 10萬以上 追繳 1—5倍 3—7年 情節(jié)輕微，未構成犯罪 追繳 1—5倍 3.抗稅 構成犯罪 追繳 1—5倍 3年以下 情節(jié)嚴重

67、 追繳 1—5倍 3—7年 一般 追繳 1—5倍 數(shù)額較大 追繳 1—5倍 5年以下4.騙稅 數(shù)額巨大或嚴重情節(jié)

68、 追繳 1—5倍 5—10年 數(shù)額特別巨大或特別嚴重情節(jié) 追繳 1—5倍 10年—無期,,,,,2024/3/22,72,七、法律責任,2009年2月28日十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案（七）》并自當日起施行，將偷稅罪修改為逃避繳納稅款罪，并不再對定罪量刑標準和罰金標準作具體數(shù)額規(guī)定。偷稅這一概念就從我國《刑法》中消失了。