事業(yè)單位會計12

1、,第二篇 事業(yè)單位會計(社會保險經辦機構會計）,,,內容,第1 事業(yè)單位收入、支出、結余的核算第2章 事業(yè)單位資產的核算第3章 事業(yè)單位負債、基金的核算第4章 事業(yè)單位財務會計報告,第1章 收入、支出、結余 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 收入的核算 第三節(jié) 支出的核算 第四節(jié) 專款收支的核算

2、 第五節(jié) 成本費用的核算（自學） 第六節(jié) 結余的核算,第一節(jié) 事業(yè)單位會計概述 一、事業(yè)單位 二、事業(yè)單位會計 三、事業(yè)單位會計科目,,一、 事業(yè)單位（一）含義1、事業(yè)單位是以實現社會效益為宗旨，向社會提供服務的單位。2、分類按具體的業(yè)務性質分： 按經費來源分： 公立非營利組織（我國特指事業(yè)單位）

3、私立非營利組織（私立非企業(yè)單位）,（二）事業(yè)單位（公立）的特征與企業(yè)單位比1、不提供物質產品2、不以贏利為目的3、出資者不要求回報,與行政單位比1、收入來源多元化，支出多用途化；2、以實現社會效益為宗旨，但有一定的市場活動。3、有一定的資金使用自主權；4、設立專用基金和事業(yè)基金,二、事業(yè)單位會計,(一) 概念（補充） 是各類事業(yè)單位以貨幣為主要計量單位，對事業(yè)單位資金活動的過程和結果，進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映

4、和監(jiān)督的專業(yè)會計。(二) 會計組織體系,（三）事業(yè)單位會計核算的特點 1、收入支出核算項目多； 2、以核算結余為主，且不向投資者分配結余； 3、有些事業(yè)單位及部分業(yè)務，需進行成本核算； （雙重會計基礎） 4、需要對對外投資進行管理； 5、所處行業(yè)較多，核算門類多； 6、設立專用基金和事業(yè)基金。,三、事業(yè)單位會計科目（P183）,,一、概述（一）概念 是事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。（二

5、）分類（定義） 財政補助收入、上級補助收入、專款收入 事業(yè)收入、經營收入、附屬單位繳款、其他收入,第二節(jié) 收入的核算,（三）管理原則1、所有收入納入單位預算管理；2、充分利用現有條件組織收入；3、依法合理組織收入；4、正確處理社會效益與經濟效益的關系。,（四）收入核算的要求1.分清各類收入 財政補助收入 財政補助收入、與上級補助收入 財政補助收入與?？钍杖耄椖款A算、單獨報賬） 經營收入

6、與事業(yè)收入 經營收入與附屬單位繳款 2.確認收入核算基礎 預撥經費 經營收入3.按規(guī)定確定政府的非稅收入,二、繳撥款收入的核算,（一）財政資金收入1.概念與確認概念 財政補助收入確認 – 財政資金支付方式 國庫集中支付制度 財政直接支付 – “財政直接支付入賬通知書” 等 財政授權支付 – “財政授權支付額度到賬通知書”,2.核算（財政集中支付下）（1）帳戶設置

7、財政補助收入 繳回 收到財政補助收入 年終轉出設置財政直接支付與授權支付兩個二級科目,,,（2）帳務處理（1）財政直接支付方式下 代理行轉來的“財政直接支付入帳通知書”及有關憑證。 借：事業(yè)支出（人員支出、公用支出、補助支出、購固定資產等） 存貨（材料購進） 貸：財政補助收入如購置固定資產，同時應作以下處理： 借：固定資產 貸：固定基金,,例：某社會保險經辦機構購置固定資產，價格為1

8、0000元。已驗收。借：事業(yè)支出 10000 貸：財政補助收入10000借：固定資產10000 貸：固定基金10000,財政直接支付方式下代理行轉來的“財政直接支付入帳通知書”及有關憑證。,（2）財政授權支付方式下A、根據代理行的“財政授權支付額度到帳通知書”，與分月用款計劃核對后，登記本月獲得的財政授權用款額度。 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政補助收入B、用授權支付方式支付款項 借：事業(yè)支出

9、 貸：零余額帳戶用款額度C、從零余額帳戶提現金 借：現金 貸：零余額帳戶用款額度,例：某社會保險經辦機構A、根據代理行的“財政授權支付額度到帳通知書”，與分月用款計劃核對后，登記本月獲得的財政授權用款額度10萬。 借：零余額帳戶用款額度100 000 貸：財政補助收入100 000B、用授權支付方式支付業(yè)務費10000 借：事業(yè)支出10000 貸：零余額帳戶用款

10、額度10000C、從零余額帳戶提現金5000 借：現金5000 貸：零余額帳戶用款額度5000,分散支付（劃撥資金）： 借：銀行存款 貸：財政補助收入,（二）上級補助收入的核算,1.概念 單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。2.帳務處理（按收付實現制確認） 收到時： 借：銀行存款 貸：上級補助收入,（三）附屬單位繳款的核算,1.概念 2.帳務處理

11、（按收付實現制確認） 收到時： 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款,,例：某社會保險經辦機構從上級單位取得的非財政補助收入50000元。收到附屬單位繳款20000元。 借：銀行存款50000 貸：上級補助收入50000 借：銀行存款20000 貸：附屬單位繳款20000,三、業(yè)務收入的核算,（一）事業(yè)收入1.確認原則 ： 實行成本核算：權責發(fā)生制 不實行成本

12、核算：收付實現制2.帳戶設置3.帳務處理,,4.帳務處理 （1）不納入專戶管理收入不交增值稅 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 如交營業(yè)稅(提供服務) 借：銷售稅金 貸：應繳稅費--應交營業(yè)稅,,收入需交增值稅(分一般和小規(guī)模納稅人） 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 應繳稅費-應交增值稅- 如：某社會保險

13、經辦機構取得失業(yè)保險證照年檢費8000元，貨款已經入賬。 借：銀行存款8000 貸：事業(yè)收入8000,（2）需要納入財政專戶管理 收到： 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 上繳：借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政返還的事業(yè)收入： 借： 銀行存款

14、 貸：事業(yè)收入,某社會保險經辦機構收到培訓費5000元。 借：銀行存款5000 貸：應繳財政專戶款5000 上繳50%：借：應繳財政專戶款2500 貸：銀行存款2500 收到財政返還的事業(yè)收入50000 借： 銀行存款50000 貸：事業(yè)收入 50000,（二）經營收入1.界定 經

15、營活動、非獨立核算2.確認 -- 權責發(fā)生制3.種類: 經營產品銷售收入 經營服務收入,4.核算（1）帳戶設置（2）實務處理 取得收入如交增值稅(銷售收入) 一般納稅人 借: 銀行存款 100 000+17 000 貸:經營收入 100 000 應繳稅費—應交增值稅- 17

16、000,小規(guī)模納稅人 借:銀行存款 100 000 +100 000*3% 貸:經營收入 100 000 應繳稅費--應交增值稅 100 000*3%如交營業(yè)稅(提供服務) 借:銀行存款（應收賬款、應收票據） 106 000 貸:經營收入

17、 106 000 借：其他支出（期末） （原制度是銷售稅金） 貸：應繳稅費--應交營業(yè)稅,（三）其他收入 1.定義及確認 2.核算 收到收入時： 借：銀行存款 貸：其他收入—利息收入 —投資收益 —捐贈收入 —固定資產出租收入

18、 --無形資產轉讓收入,,第三節(jié) 支出的核算,一、 支出的概述,1、分類 按性質與去向分 事業(yè)支出、經營支出、?？钪С觥⒒ㄖС?對附屬單位補助、上繳上級支出等 按對象分：本單位、所屬單位 按用途分 （明細賬） 基本支出： 項目支出：,2、管理原則（1）劃清界限（2）按規(guī)定的開支范圍和標準辦理支出（3）合理分配各項支出（先基本后項目）（4）提高資金使用的效益（5

19、）劃清公私界限3、核算的要求（1）分清支出（2）確認原則（現行制度，經營支出按權責發(fā)生制） (3)按照規(guī)定列報支出,二、 業(yè)務支出的核算,(一)事業(yè)支出--主體支出1、概念2、核算 （1）帳戶設置 明細核算 – 財政撥款支出（基本、項目支出） 非財政撥款支出,（2）賬務處理： A、購買辦公用品、支付公務費、業(yè)務費等 借：事業(yè)支出 貸：

20、現金（銀行存款） 財政補助收入 零余額帳戶用款額度,例：某社會保險經辦機構支付公務費10萬元，其中8萬有財政集中支付，1.5萬由授權支付，其余用現金支付。 借：事業(yè)支出100000 貸：現金5000 財政補助收入80000 零余額帳戶用款額度15000,B、計算、發(fā)放工資等 借：事業(yè)支出（基本工資、津貼補貼、獎金

21、 離退休費用等） 貸：應付職工薪酬（應發(fā)數） 借：應付職工薪酬 （實發(fā)數） 貸：銀行存款 財政補助收入,代扣社會保險費 住房公積金借:應付職工薪酬貸：銀行存款 財政補助收入 零余額帳戶用款額度,代扣個人所得稅 借:應付職工薪酬 貸：應繳稅費將個人所得稅上繳 借:應繳稅費

22、 貸:銀行存款 財政補助收入 零余額帳戶用款額度,C、單位計提職工福利費（現行不計提）、修購基金、社會保障費等借：事業(yè)支出— 貸：專用基金 -- 職工福利基金 -- 修購基金 應付職工薪酬,交職工的社會保險費借:事業(yè)支出 貸:銀行存款 財政補助收入 零余額帳戶用款額度住房公積金專戶存儲借：銀行存款

23、 貸：零余額帳戶用款額度入個人賬戶借：其他應付款 貸：銀行存款,,某社會保險經辦機構4月份應財政集中支付職工工資為2萬元，其中代扣個人社會保險費2000元，住房公積金3000元，代扣個人所得稅2500元，并上繳。借：事業(yè)支出20000 貸：應付職工薪酬20000（應發(fā)數） 借：應付職工薪酬 12500 （實發(fā)數） 貸：財政補助收入12500,,代扣社會保險費 住房公積金借:應付職工薪酬500

24、0 貸：其他應付款5000上繳：借:其他應付款2500 貸:財政補助收入2500代扣個人所得稅 借:應付職工薪酬2500 貸：應繳稅費2500將個人所得稅上繳 借:應繳稅費2500 貸:財政補助收入2500,D、領用材料借：事業(yè)支出——業(yè)務費 貸：存貨,E、購買設備（分散支付、集中支付--財政直接支付、財政授權支付） 借：事業(yè)支出 -- 設備購置費

25、 貸：銀行存款 財政補助收入 零余額帳戶用款額度同時： 借：固定資產 貸：固定基金F、年終結轉,（二）經營支出1.含義及確認2.核算 （1）帳戶設置 核算：經營活動所發(fā)生的支出 明細核算：比照事業(yè)支出進行,（2）賬務處理：A、發(fā)生經營支出時（領材料、辦公費、業(yè)務費等） 借：經營支出

26、貸：存貨 銀行存款（庫存現金） B、計提人員薪酬 借：經營支出 貸：應付職工薪酬,C、提取修購基金 借：經營支出 貸：專用基金 -- 修購基金D 、結轉已銷經營性產品成本時： 借：經營支出 貸：產成品,三、繳撥款支出（一）上繳上級支出（二）對附屬單位補助,（一）上繳上級支出1.定義2.科

27、目設置3.帳務處理,（二）對附屬單位補助1.定義2.科目設置：3.賬務處理：A、撥付時： 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 B、年末余款收回時： 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助C、年終結帳時：,四、其他支出（一）內容： 利息、手續(xù)費、稅費、捐贈等（二）核算 1.科目 按類別設置明細賬： 事業(yè)性的其他支出

28、 經營性的其他支出,2.賬務處理 （1）利息支出 支付借款利息 借：其他支出 貸：銀行存款 票據貼現利息 借：銀行存款 其他支出 貸：應收票據,（2）手續(xù)費（銀行承兌匯票） 借：其他支出 貸：銀行存款（3）稅費支出（營業(yè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等） 借：其他支出 貸：應繳稅費（4）發(fā)生捐贈支出

29、 借：其他支出 貸：銀行存款,第四節(jié) ?？钍罩У暮怂?一、概述 （一）概念:指定用途項目 需單獨核算的資金（二）來源:上級單位 其他單位（三）核算要求 獨立核算 按規(guī)定報送資金使用情況 項目完成后，報送支出決算和使用效果的報告,二、核算（一）科目設置1.撥入?？?.撥出?？?.專款支出4.?？罱Y余（二）帳務處理,,1.撥入專款

30、撥入?？?完工：撥出?？?收到?？?專款支出 交回 留用 不設專項結余,,,,（3）實務處理 不設專項結余的帳戶處理 1、收到專款 借：銀行存款 40 貸：撥入?？?- A 項目 40 2、轉撥下級 借：撥出?？?8 貸：

31、銀行存款 8 3、項目發(fā)生的支出 借：專款支出 25 貸：銀行存款 25,4、完工時，結余資金50%上交，其他留用 借：撥入?？?33 貸：撥出?？?8 ?？钪С?25 借：撥入?？?7

32、 貸：事業(yè)基金 3.5 銀行存款 3.5,,撥入?？?完工：撥出?？? 收到?？?0 ?？钪С?5 交回 3.5 留用 3.5 不設專項結余,,,,專項結余 撥出專款8 撥入?？?0 專款支出25 交回3.5 留用3.5 設置專

33、項結余,,,2.撥出專款的核算（自學） （1）撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級單位撥付給所屬單位的專款專用，需要單獨報賬的專項資金。既包括轉撥也包括自有資金撥付。,（2）核算 其他單位資金 轉撥下級單位使用 收到: 借：銀行存款 40 貸：撥入?？?- A 項目 40 轉撥:

34、 借：撥出?？?40 貸：銀行存款 40,完工: 借:撥入?？?38 銀行存款 2 貸:撥出?？?40 向出資人交余款 借:撥入專款 2 貸:銀行存款

35、 2,自有資金撥付時 借：撥出專款 30 000 貸：銀行存款 30 000完工時：借：銀行存款 400 貸：撥出?？?400同時： 借：事業(yè)支出 29 600 貸：撥出?？?29 600,,第五節(jié) 成本費用,第六節(jié) 事業(yè)單位結轉和結余的核算一、概述（一）概念

36、 收入 - 支出 = 余額（二）特點 不具盈利性； 按雙重核算基礎確定； 不向資金提供者進行分配。,（三）構成： 事業(yè)結轉結余 經營結轉結余 ?？罱Y余（四）核算要求 各結余分開核算； 事業(yè)結轉結余需要進行明細核算； 非財政撥款結余的分配。,二、事業(yè)結轉結余的核算

37、1、帳戶設置,,,事業(yè)結轉結余,財政補助收入事業(yè)收入上級補助收入附屬單位繳款 其他收入,事業(yè)支出對附屬單位補助上繳上級支出其他支出（非經營性）,,根據賬戶期末科目余額匯總表編制年末收支轉賬業(yè)務的會計憑證,財政撥款結轉結余非財政撥款結轉,事業(yè)結轉結余,非財政撥款結轉,財政撥款結轉結余,基本支出結轉,項目支出結轉,,,,,,,,,“事業(yè)結轉結余”的核算,項目支出結余,期末科目余額匯總表,事業(yè)結

38、轉結余 = 經營性收支以外的收支=（550+100+500+50+250） -（1100+80+10+50） =1450-1240 = 210 其中：財政撥款結余 = 財政補助收入 – 事業(yè)支出（財政撥款） = 550 - 510 = 40 非財政撥款結余 = （上級補助收入

39、 + 事業(yè)收入 + 附屬單位交款 + 其他收入） - 【事業(yè)支出（非財政撥款）+對附屬單位補助 +上繳上級支出 + 其他支出(事業(yè)性）] = （100+500+50+250）-（ 590+80+10+50）

40、 = 900 - 730 = 170,,,事業(yè)結轉結余,財政補助收入 550 事業(yè)收入 500上級補助收入 100附屬單位繳款 50 其他收入 250,事業(yè)支出 1100對附屬單位補助 50上繳上級支出 80其他支出（非

41、經營性）10,,根據賬戶期末科目余額匯總表編制年末收支轉賬業(yè)務的會計憑證,財政撥款結轉結余 40非財政撥款結轉 170,2、帳務處理（年末收支轉賬業(yè)務）A、結轉各項收入時： 借：財政補助收入 550萬 事業(yè)收入 500萬 上級補助收入 100萬 附屬單位繳款 50萬 其他收入

42、 250萬 貸：事業(yè)結轉結余 1450萬,B、結轉各項支出時：借：事業(yè)結轉結余 1240萬 貸：事業(yè)支出 1100 對附屬單位補助 50 上繳上級支出 80 其他支出（非經營性）10 收支相抵后，即為事業(yè)收支結余，一般反映在“事業(yè)結轉結余”賬戶的貸方。,C、年

43、終結帳 如為貸方余額，則 借：事業(yè)結轉結余 210萬 貸：財政撥款結轉結余 40萬 非財政撥款結轉 170,,,,事業(yè)結轉結余,1450萬元,1240萬元,,,,,事業(yè)結轉結余,經營結轉結余,1450,1240,,,,,125,210,財政撥款結轉結余,非財政撥款

44、結轉,40,170,85,,40,170,85,,,,,對撥款分析按規(guī)定轉入非財政撥款結余,如為借方余額，則 借：財政撥款結轉結余 非財政撥款結轉 貸：事業(yè)結轉結余,,三、經營結轉結余的核算1、帳戶設置,,,經營結轉結余,經營收入 210,經營支出 100其他支出（經

45、營性） 25,,根據賬戶期末科目余額匯總表編制年末收支轉賬業(yè)務的會計憑證,經營結轉結余 = 經營性收入 – 經營性支出 = 經營收入 - 【經營支出 + 其他支出（經營性）】 = 210 -125 = 85,2、帳務處理A、結轉經營收入時： 借：經營收入 2 100 000 貸：經營結轉結余 2 100

46、000,B、結轉經營支出和經營其他支出時： 借：經營結轉結余 125萬元 貸：經營支出 100萬元 其他支出（經營性） 25萬元C、年終轉帳（收支相抵后，即為經營收支結余） 如為貸方余額，即為實現的經營結余； 借：經營結轉結余 850 000 貸：非財政撥款結轉 850 000

47、 如為借方余額，即為經營虧損。 借：非財政撥款結轉 貸：經營結轉結余,,四、非財政撥款結余（1）“非財政撥款結余”辦法（2）帳戶設置,,,,非財政撥款結轉 255,提取職工福利基金 76.5 未分配轉入事業(yè)基金 178.5,非財政撥款結余,（3）帳戶處理A、年終將

48、本年的“非財政撥款結轉”轉入“非財政撥款結余”科目 借：非財政撥款結轉 255 貸：非財政撥款結余 255,,B 、計提職工福利基金借：非財政撥款結余 -- 提取職工福利基金 貸：專用基金 -- 職工福利基金職工福利基金 =255×30% =76.5,,C 、年終分配后，當年未分配“非財政撥款結余”全部轉入“事業(yè)基金”科目，結轉后該賬戶無余額 如為

49、貸方余額 借：非財政撥款結余 178.5 貸：事業(yè)基金 -- 一般基金 178.5 255 – 76.5 = 178.5 若為借方余額 借：事業(yè)基金 -- 一般基金 貸：非財政撥款結余,結余,事業(yè)結轉結余,經營結轉結余,專項結余,,,,,非財政撥款結轉,財政撥款結轉結余,,,,,非財政撥款結余,,,,,,計提職工福利基金,轉入事業(yè)基金,

50、,,基本支出結轉,項目支出結轉,項目支出結余,,,,非財政撥款結轉,,第十二章 資產的核算,,資產定義：是由單位過去的業(yè)務或事項形成的、由 單位占有的 、預期會給單位帶來經濟利 益或服務潛力的資源。資產的確認：符合資產定義的資源且同時滿足以下 條件時，確認為資產。 一是與該資

51、源有關的經濟利益或服務 潛力能流入單位。 二是該資源的成本和價值能可靠地計量。資產分類： 流動資產 -- 貨幣資金、應收及預付款項、 存貨等。 非流動資產 -- 長期投資、在建工程、固定 資產、無形資產。,第十二章 資產

52、的核算,內容： 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 貨幣性資產等的核算 第三節(jié) 存貨的核算 第四節(jié) 對外投資的核算 第五節(jié) 固定資產的核算 第六節(jié) 無形資產的核算,,95頁,第一節(jié),一、現金（一）現金核算和管理的要求（二）核算 1、科目設置,,2、帳務處理,二、 銀行存款,（一）管理要求（二）核算 1、科目的設置 2、賬務處理,,,,事業(yè)收入

53、,事業(yè)支出,銀行存款,,,,＋,＋,－,－,(1)收到經費(從財政 主管部門 二級單位) 借:銀行存款 貸:財政補助收入 (2)專業(yè)活動及輔助活動取得的收入 借:銀行存款 貸:事業(yè)收入(3) 下撥經費 借:撥出經費 貸:銀行存款,(4) 支付業(yè)務活動開支(如：水電…） 借:事業(yè)支出

54、 貸:銀行存款(5) 購買一般設備 借:事業(yè)支出 貸:銀行存款 借:固定資產 貸:固定基金(6) 年末，外匯存款匯兌損益的處理（補充）,注意：對外匯收支業(yè)務，要設立外幣銀行存款日記帳，并開立專欄登記外幣金額并折算為記帳本位幣的金額。 事業(yè)單位發(fā)生的外幣存款業(yè)務，應按當日的人民幣匯率將外幣金額折算成人民

55、幣入帳，并登記外幣金額和折合率。年度（月度、季度）終了，將外幣帳戶的余額按期末的人民幣匯率折合為人民幣，作為外幣帳戶期末人民幣余額。調整后，外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為外匯存款匯兌損益列入有關支出科目。,人民幣升值: 原來1:7.2，現1:6.2(10000美金) 借:事業(yè)支出(經營支出) 10 000 貸:銀行存款 1

56、0 000 人民幣貶值: 原來1:6.6，現1:6.8(10 000美金) 借:銀行存款 2 000 貸:事業(yè)支出(經營支出) 2 000,,,銀行存款—美元,3.1 ＄ 200 ￥ 1 640 5.1 ＄ 100 ￥ 800 （匯率1：8.20） （匯率 1：8.00）

57、 60 12.31 ＄ 100 ￥ 780 (匯率1：7.80),,,借：事業(yè)支出 60 貸：銀行存款 60,,(三)銀行存款余額調節(jié)表的編制（自學） 單位存款賬戶余額 銀行對賬單余額＋ + 銀行已收單位未收 ＝ 單位已收銀

58、行未收－ 銀行已付單位未付 －單位已付銀行未付,,,銀行存款余額調節(jié)表,三、零余額帳戶用款額度（一）科目核算內容 財政授權支付方式下，單位收到的財政部門批復的用款計劃和可支用的零余額帳戶用款額度。（二）賬戶處理 1. 收到“財政授權支付額度到賬通知書”，根據通知書所列數額 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政補助收入 2.提現 借：庫存現金

59、 貸：零余額帳戶用款額度,3.按規(guī)定支用額度 借：事業(yè)支出（存貨） 貸：零余額帳戶用款額度4.年度終了，注銷額度（未用完的額度） 借：財政應返還額度 貸：零余額帳戶用款額度5.下年初恢復額度 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政應返還額度,,108,三、 應收款項的核算（自學）,（一）應收賬款的核算1、應收賬款概述 （1）概念：應收賬款是指事業(yè)單位因

60、銷售產品、提供勞務、開展服務等業(yè)務應收取的款項。 （2）應收賬款的計價：交易成立時的實際金額（成交價格）入帳2、應收賬款科目的設置（P259）,3、帳務處理案例：（1）向某公司提供勞務獲得收入5000元。（2）收到例1的款項。（3）銷售產品一批，價值10000元，增值稅稅率17%，代墊運雜費300元。（4）收到例3的款項。（5）發(fā)生應收勞務款10000元，規(guī)定現金折扣率2/10。（6）客戶在10日入付款。,(二)應收

61、票據（1-4項自學） 1、概念：指事業(yè)單位因銷售產品、從事經營活動而收到的商業(yè)匯票。 2、分類： 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票； 帶息票據和不帶息票據。 3、入賬價值：票面金額 4、貼現：利用票據向銀行融資,A、計算到期值： 帶息票據:票據到期值＝面值×（1＋利率×期限） 無息票據:到期值就是面值。B、計算貼現利息： 貼現利息＝票據到期值×銀行貼現率×貼現期限

62、 貼現期限＝票據有效天數－單位持有天數C、計算貼現凈值： 貼現凈值＝票據到期值－貼現利息,,5、 應收票據的核算 (1) 科目設置 應收票據 收到票據 票據到期 票據貼現 余額:未到期數 (2) 財務處理 A、 3月5日，因經營活動收到

63、面值為117000元的商業(yè)票據，9月5日到期。 借:應收票據 117 000 貸:經營收入 100 000 應交稅金——應交增值稅（銷項） 17 000,,,,B、 9月5日,票據到期收回資金：不帶息 借:銀行

64、存款 11700 貸:應收票據 11 700帶息 借：銀行存款 11 700 +500（利息） 貸:應收票據 11 700 其他收入 500 C、票據貼現（P264）

65、 不帶息 借：銀行存款 11 500 經營支出 500 貸：應收票據 12 000,帶息： 到期值 = 面值× 年利率×票據期限÷12 貼現利息=到期值×年貼現率×到期月數÷12 貼現凈額 = 到期值-貼現利息 貼現凈額 ＞面值借：銀行存款 貼現凈

66、額 貸：應收票據 面值 經營支出 貼現凈額＞面值 貼現凈額＜面值 借:經營支出,D、貼現票據到期（自學）付款人已付給銀行，貼現單位在備查簿上注銷該票據。付款人無力支付，貼現單位應無條件支付。會計處理如下： 借：應收賬款 貸：銀行存款貼現單位無款支付，作借入款處理： 借：應收賬款 貸：借入款

67、項,（三）預付帳款,1、預付帳款定義2、會計科目的設置3、賬務處理：A、支付預付賬款： 借：預付賬款 15 000 貸：銀行存款 15 000,B、收到預定貨物并結算貨款： 借：材料 10 000 應交稅金--應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：預付賬款

68、11 700 或借：材料 11 700 貸：預付賬款 11 700 借：銀行存款 3 300 貸：預付賬款 3 300,（四）其他應收款,1、概述 概念：預借差旅費、備用金、賠款罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。 入帳：實際發(fā)生額2、科目的設置3、賬務處理 A.發(fā)生其他應收