論我國個人所得稅改革的必要性及其影響

1、論我國個人所得稅改革的必要性及其影響論我國個人所得稅改革的必要性及其影響摘要：摘要：個人所得稅作為國家一種宏觀調(diào)控收入分配的手段和有力杠桿，它既是籌集財政收人的重要來源又是調(diào)節(jié)個人收人分配的重要手段在我國稅收體系中占有重要地位。隨著客觀情況變化個人所得稅制度已難以適應新形勢發(fā)展的需要越來越明顯地表現(xiàn)出其存在的缺陷因此通過對個人所得稅的改革和完善進一步加大稅收對個人收人分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。關鍵詞：關鍵詞：個人所得稅改革必要性影響1.1

2、.問題提出（研究背景及意義）問題提出（研究背景及意義）我國的個人所得稅自開征以來發(fā)展勢頭還是比較好的，在增加財政收入方面起到了一定的作用，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出了一定貢獻。盡管個人所得稅的發(fā)展勢頭是良好的，但是離我們對它的期許和目標還有很大的差距。在增加財政收入方面存在很多的稅收漏洞許多稅源在不斷地流失。在調(diào)節(jié)收入分配方面存在“富人偷逃稅窮人萬萬稅”的現(xiàn)狀。我國的貧富差距并未因個人所得稅的征收而減小，卻呈現(xiàn)加劇趨勢，以及收入分配中出現(xiàn)的不公

3、現(xiàn)象都顯示出我國的個人所得稅仍然存在著一些問題與不足，現(xiàn)行的個人所得稅面臨著制度不優(yōu)、實施不力的窘境。個人所得稅在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、促進經(jīng)濟增長方面起著極其重要的作用，它有利于促進經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，保障社會安定團結。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。對現(xiàn)行個人所得稅制進

4、行改革可以更好體現(xiàn)以人為本，更好地解決納稅人之間的公平問題。通過個稅的征收拉進社會貧富差距緩解社會分配差別在保證效率的前提下最大限度地實現(xiàn)社會的公平正義推進和諧社會的建設。同時在增加財政收入方面也顯示個稅改革的社會價值。雖然目前我國個人總體收入水平不高加上現(xiàn)行個人所得稅的體系需要進一步完善我國的個稅收入還十分有限但它仍然是彈性較大、潛力較大的重要稅種對我國和諧社會經(jīng)濟建設貢獻了力量。2.2.我國個人所得稅改革的必要性分析我國個人所得稅改

5、革的必要性分析目前我國個人所得稅制度主要存在征稅范圍及稅率設計不合理，費用扣除基數(shù)未體現(xiàn)公平，以及稅收的監(jiān)督和管理不到位等問題，正是這些問題影響了個人所得稅拉近貧富差距，調(diào)節(jié)收入分配，籌集財政收入作用的有效發(fā)揮，所以，對于這些問題的改革是十分必要的。2.12.1征稅范圍不合理，容易引起納稅人間的不公征稅范圍不合理，容易引起納稅人間的不公我國現(xiàn)行個人所得稅的征收范圍采取的是列舉法，應稅所得分為11項：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營

6、所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得等。也即分類征收制度，分類征收稅模式征管手續(xù)較為簡便，便于征納雙方執(zhí)行，且可對不同的所得按不同征收方法計稅，有利于體現(xiàn)國家政策。但是隨著時代的進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公民收入方式不再局限于單一的工資薪酬而逐漸呈現(xiàn)出多樣化的趨勢?；?、利息、房產(chǎn)收入等也構成了公民收

7、入的重要組成部分。因此，以往的個人所得稅稅基自然不能適應當下居民收入情況?，F(xiàn)實中各種收入名稱眾多又不統(tǒng)一，難以與稅制所列項目做到對號入座，實際上給征稅帶來了困難，容易造成偷稅和避稅。同時，由于不同收入的透明度不同，因而很容易引起納稅人間的不公。工資薪金收入由于納稅人一般有比較固定的代扣代繳單位，這種收入相對于其他所得透明度較高，最容易被如實慮個人實際發(fā)生的生計費用和其他費用，缺乏對納稅主體的關照，不具備人性化和公平性。國際上的個人所得稅

8、分別以個人和家庭為計征單位的征收方式。2.42.4稅收的監(jiān)督和管理不到位稅收的監(jiān)督和管理不到位稅收的監(jiān)督和管理不到位主要體現(xiàn)在個人真實收入難以確定，納稅申報不實，征管水平低，征管手段落后，處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕等方面。2.4.12.4.1個人真實收入難以確定。個人真實收入難以確定。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，但稅務機關對工資薪金外個人收入的有效監(jiān)控卻極其困難，主要體現(xiàn)在三個方面。一是收入渠道多元化。一個納稅人同一納

9、稅期內(nèi)取得哪些應稅收入在銀行里沒有一個統(tǒng)一的賬號銀行方面不清楚稅務方面更不清楚。二是公民收入現(xiàn)金取得較多，與銀行的個人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系收入難以計算。三是不合法收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生。個人收入隱性化已成為我國個人收入分配差距拉大的主要原因。這部分收入中相當大的部分往往不是由正常渠道取得的，這些收入又往往非勞動所得，對此不能有效征稅，而工薪收入者卻成了個人所得稅的主要支撐，這是廣大人民群眾最難以接受的。2.4.22.4.2納稅申報不實。

10、納稅申報不實。當前一段時期，我國公民的納稅意識還普遍淡薄，對于我國納稅人數(shù)量最多、征管工作量最大的稅種必須有一套嚴密的征管制度來保證。對個人所得稅的征管，我國和大多數(shù)國家一樣也采用了源泉扣繳和自行申報兩種方法，但側重點不同，我國更側重源泉扣繳。但無論是源泉扣繳還是自行申報方面都存在漏洞。由于稅法沒有要求所有納稅人都進行納稅申報，稅務機關對扣繳義務人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別

11、。自行申報目前在我國尚未全面鋪開，法律規(guī)定只有5種情形下的個人收入應自行申報，據(jù)統(tǒng)計，目前我國個人所得稅主動申報的人數(shù)占應納稅人數(shù)不到10％。由于沒有實行全面的個人收入申報制度，稅收流失難以避免。2.4.32.4.3征管水平低，征管手段落后。征管水平低，征管手段落后。當前，我國稅務征管人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)還普遍不高，不能適應市場經(jīng)濟條件下稅務工作的要求，我國傳統(tǒng)的稅收征管是以組織收入為中心，以完成稅收任務為目標，強調(diào)征納之間的管

12、理與被管理關系，從征稅的角度考慮得多，從納稅人的角度考慮得少?，F(xiàn)代稅收應采取服務型模式，要更新管理理念，增強稅收服務意識。另外，以人工為主的落后征管手段和方式，以及信息網(wǎng)絡資源的不健全，使稅務部門不能及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進行處理與稽核。這無疑影響了稅收征管的效率。2.4.42.4.4處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕，不能對納稅人起到震懾作用。處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕，不能對納稅人起到震懾作用。具體表現(xiàn)在：(1)對偷稅、漏

13、稅等違法行為沒有明確的界定，稅務執(zhí)法機關在認定上難以把握，往往避重就輕。(2)對違法行為的處罰規(guī)定不具體、不明確，稅務執(zhí)法機關可能會出現(xiàn)受主觀因素響而輕罰的現(xiàn)象。(3)處罰標準的規(guī)定太低。我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10％左右。(4)在稅收執(zhí)

14、法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。這樣，對違法者本人起不到接受教訓，自覺守法的約束作用；對廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到有效抑制。3.3.個人所得稅改革的國外經(jīng)驗借鑒個人所得稅改革的國外經(jīng)驗借鑒西方發(fā)達國家在經(jīng)濟發(fā)展階段上要領先我國，我國1994年的稅制改革也借鑒和參考了西方發(fā)達國家的發(fā)展經(jīng)驗，在這方面多參考國外的經(jīng)驗，可以使我們少走彎

15、路，同時對于我們以后要進行的更進一步的個人所得稅改革也是一個重要的參考。從稅制模式看，美國個人所得稅制屬于典型的綜合征收制，即把納稅人在一個納稅年度內(nèi)的各項所得逐項匯總相加，并按稅法規(guī)定減去不予計列的項目及法定的扣除費用，然后按統(tǒng)一的累進稅率計算征收的一種所得稅制。個人所得稅具有靈活、及時、直接的特點，恰是中國所需要的。它建立在完善的信用制度基礎上的個人所得帳戶能及時顯示個人的收入流量并按照收人狀況實行累進稅所以高收入者多納稅對不確定的

16、臨時性收入可及時征稅。我國一直以來實行的是分類所得稅制，出現(xiàn)大量漏繳的情況，因此此次改革借鑒了西方國家的綜合所得稅制再次明確了走向綜合與分類相結合的個人所得稅稅制安排另外美國個人所得稅實行超額累進稅率，即三個基本稅率檔次15％、28％、31％和兩個高稅率檔次36％、39％。后又進行了改革：最高邊際稅率從39%降低到35%，最低稅率從15%降低到10%。我國曾今的九級累進稅率顯得復雜與不合理，因此，此次改革完成了工資薪金稅率等方面的調(diào)整。