合并_存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋

1、合并合并存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部交易的售價(jià)）貸：營(yíng)業(yè)成本借：未分配利潤(rùn)——年初（上期內(nèi)部交易的利潤(rùn)額）貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部交易的利潤(rùn)額）貸：存貨A為母公司，B為子公司兩種基本情況：一、已實(shí)現(xiàn)損益。一、已實(shí)現(xiàn)損益。對(duì)于合并的整體：A和B的存貨賬戶一進(jìn)一出都平了，不需調(diào)整；本應(yīng)只存在A購(gòu)進(jìn)時(shí)的成本，和B銷售時(shí)的售價(jià)，由于內(nèi)部交易，A記了收入（內(nèi)部交易的售價(jià)），B記了成本（銷售

2、給第三方時(shí)從存貨轉(zhuǎn)到了成本），雖然都是數(shù)額上一正一負(fù)抵了，不影響損益，但如果不調(diào)的話會(huì)虛增收入，因此有借：營(yíng)業(yè)收入（母公司賬上的）貸：營(yíng)業(yè)成本（子公司賬上的）00成本庫(kù)收入收入庫(kù)成本第三方售價(jià)內(nèi)部交易售價(jià)內(nèi)部交易成本AB二、未實(shí)現(xiàn)損益。二、未實(shí)現(xiàn)損益。由于存貨未售出，B賬上不存在收入和成本的確認(rèn)；從整體上看，只應(yīng)存在A購(gòu)入時(shí)的存貨價(jià)，但由于內(nèi)部交易，A記了收入和成本，B購(gòu)入存貨時(shí)以內(nèi)部交易的售價(jià)計(jì)價(jià)，即B的存貨賬面價(jià)值=A的收入。此時(shí)，

3、為了不虛增收入和存貨價(jià)值，應(yīng)抵消掉A的收入和成本，將B的存貨價(jià)值降至A購(gòu)入時(shí)的價(jià)值。因此有借：營(yíng)業(yè)收入（A賬上內(nèi)部交易的售價(jià)）貸：營(yíng)業(yè)成本（A賬上內(nèi)部交易的成本）庫(kù)存商品（B賬上庫(kù)存商品虛增的價(jià)值，即內(nèi)部交易的利潤(rùn)）設(shè)想如果存貨售出了，對(duì)整體而言實(shí)現(xiàn)的收益就是“B收入——A成本”那段。存貨沒(méi)有出售，就是說(shuō)收益沒(méi)實(shí)現(xiàn)，A卻由于內(nèi)部交易記了收入和成本，就是在“B收入——A成本”中的“A收入——A成本”段，因此，“A收入——A成本”段叫做“未

4、實(shí)現(xiàn)收益”。00成本庫(kù)收入收入庫(kù)成本第三方售價(jià)內(nèi)部交易售價(jià)內(nèi)部交易成本AB未實(shí)現(xiàn)收益未分配利潤(rùn)——年初00成本庫(kù)收入收入庫(kù)成本第三方售價(jià)內(nèi)部交易售價(jià)內(nèi)部交易成本AB合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)收益B個(gè)別報(bào)表確認(rèn)了的收益內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消營(yíng)業(yè)外收入←本期折舊管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入←上期折舊未分配利潤(rùn)——年初00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第三方售價(jià)內(nèi)部交易售價(jià)內(nèi)部交易成本AB借：未分配利潤(rùn)——年初貸：營(yíng)業(yè)外收入但實(shí)際上實(shí)現(xiàn)的收入并沒(méi)那么多，有

5、一部分被折舊沖掉1.銷售當(dāng)年編制合并報(bào)表：事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理（1）抵消期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià)）貸：營(yíng)業(yè)成本（倒擠）存貨（期末內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本銷售企業(yè)的毛利率）（2）抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（抵消差額≤內(nèi)部銷售的毛利）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（內(nèi)部購(gòu)入方計(jì)提數(shù)－企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提數(shù)）貸：資產(chǎn)減值損失（3）遞延所得稅的抵消借：遞延所得稅資產(chǎn)[（前面抵消分錄中的存貨項(xiàng)目貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額）所得稅稅率]貸：所得稅費(fèi)

6、用確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，只需看前面（1）、（2）步所做抵消分錄中，“存貨”項(xiàng)目（不需考慮其明細(xì)項(xiàng)目的差異）賬面價(jià)值增減變動(dòng)金額，因抵消分錄不影響存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以“存貨”項(xiàng)目賬面價(jià)值減少金額，就產(chǎn)生了相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異，以該差異乘以稅率，即為應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理（1）抵消期初結(jié)存的內(nèi)部購(gòu)入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤(rùn)——年初貸：營(yíng)業(yè)成本該分錄實(shí)際是將上期所做抵消分錄中的損益類