淺談金融審計大專畢業(yè)論文

1、天津大學成人高等教育2012屆?？飘厴I(yè)設(shè)計論文1淺談金融審計淺談金融審計金融審計主要是指國家審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》第二條“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督?！焙汀皩徲嫏C關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督?！钡囊?guī)定，對國有金融機構(gòu)執(zhí)行信貸計劃、財務(wù)計劃以及

2、與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益等進行審計監(jiān)督特別是對會計記錄、會計報表和其他財務(wù)資料反映的業(yè)務(wù)活動的真實性、合規(guī)性和經(jīng)濟效益進行監(jiān)督和審查。金融審計是我國金融監(jiān)督的重要形式之一，是國家對金融活動實施監(jiān)督從而維護國家金融法規(guī)和財經(jīng)紀律的重要手段。從金融審計的分類來看，一是國家審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)進行的外部審計；二是金融系統(tǒng)的內(nèi)部審計，包括中央銀行對各專業(yè)銀行審計、同級銀行審計、本行內(nèi)部審計。本文主要研究國家審計機關(guān)對國有金融機

3、構(gòu)進行的外部審計。從國際上看，審計機關(guān)對金融機構(gòu)財務(wù)活動的審計由來已久，特別是第二次世界大戰(zhàn)后，西方國家的金融審計發(fā)展更為迅速。從國內(nèi)來看，中華民國時期南京國民政府就建立了較為完備的金融審計制度和機構(gòu)。中華人民共和國建立后，一度撤銷了審計機構(gòu)，金融審計也相應(yīng)為專業(yè)監(jiān)督所代替。1983年9月中華人民共和國審計署成立，內(nèi)設(shè)金融審計司；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市審計局內(nèi)設(shè)金融審計處；地（市）、縣審計組織中也都設(shè)有金融審計機構(gòu)和配有專業(yè)人

4、員。1984年國家審計署發(fā)出《關(guān)于對金融保險機構(gòu)進行審計監(jiān)督的通知》，決定對金融機構(gòu)實行分級審計的辦法。目前金融審計主要采取在一定時間進行重點抽樣審計或?qū)ｎ}審計的方式進行，并且側(cè)重于事中審計和事后審計。我國改革開放和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的實踐充分表明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發(fā)展，近年來，我國審計機關(guān)依法加強金融審計，在促進整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融法規(guī)，防范和化解金融風險

5、等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計路子、方法，改進金融審計手段，加快金融審計規(guī)范化建設(shè)等方面，也天津大學成人高等教育2012屆?？飘厴I(yè)設(shè)計論文3全不完善，標準不明確不統(tǒng)一。審計機關(guān)有針對性地向立法機關(guān)、政府和有關(guān)部門提出了健全完善相關(guān)法律法規(guī)的建議，有力地促進了金融法律法規(guī)的建設(shè)。例如全國人大常委會和國務(wù)院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)部門先后制發(fā)的一系列加強金融監(jiān)管、整頓金融秩序、強化財務(wù)管理等行政規(guī)章，

6、大量吸收和采納了審計建議，有的甚至是根據(jù)審計建議制發(fā)的。（二）促使金融秩序的整頓和規(guī)范。審計揭露出金融秩序比較混亂，違規(guī)經(jīng)營、無序競爭較為突出等問題，有效地促使有關(guān)部門和各金融機構(gòu)加大整頓和規(guī)范金融市場的力度。例如審計發(fā)現(xiàn)某些金融機構(gòu)為該地區(qū)一些企業(yè)違規(guī)貼現(xiàn)，嚴重擾亂了金融秩序，中國人民銀行根據(jù)審計建議，不僅迅速查處了有關(guān)單位和責任人，而且對重點國有商業(yè)銀行的承兌匯票業(yè)務(wù)開展現(xiàn)場檢查，并要求各金融機構(gòu)切實加強貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，嚴格

7、實行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)通報制度、退出交易制度和責任追究制度。（三）揭露和查處重大違法違紀問題，維護國家財經(jīng)法紀，促進嚴格金融執(zhí)法。據(jù)統(tǒng)計，1999年至2001年審計機關(guān)向司法和行政監(jiān)察機關(guān)移送各類涉嫌犯罪和重大違紀違規(guī)案件200多起，有效維護了國家財經(jīng)法紀，打擊了金融領(lǐng)域的違法犯罪，促進了廉政建設(shè)。（四）促進加強內(nèi)部監(jiān)督和控制。在審計中發(fā)現(xiàn)一些金融機構(gòu)由于內(nèi)部控制和風險防范機制不完善，經(jīng)營管理和內(nèi)部監(jiān)督不嚴密，導致違規(guī)經(jīng)營屢禁不止，資產(chǎn)質(zhì)量不高，

8、會計信息不實，甚至給違法犯罪分子留下了可乘之機。審計機關(guān)向中央銀行、財政等有關(guān)部門通報情況、提出建議后，有關(guān)部門和各金融機構(gòu)高度重視，制訂了一系列措施，加強了內(nèi)部監(jiān)控制度、風險防范機制。如商業(yè)銀行進一步完善了貸款“三查”制度、統(tǒng)一授信制度和審貸分離制度；健全了內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)管理制度、責任追究制度和資產(chǎn)保全制度；強化了內(nèi)部監(jiān)督制度、風險防范制度和案件查處制度等等。（五）積極服務(wù)于國家宏觀決策和加強金融監(jiān)管。近年來，審計機關(guān)針對審計