風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我縣應(yīng)用研究[文獻(xiàn)綜述]

1、I文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我縣應(yīng)用研究2計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。帕頓（J.M.Patton）、愛華士（J.H.EvanS）與劉易斯（B.L.LewiS）在1982年提出了根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素選擇被審計(jì)對(duì)象的觀點(diǎn)，在研究中概括了內(nèi)部審計(jì)人員所認(rèn)為重要的19種風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)首先在其中挑選重要的幾種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的資源，確定要在未來這一年內(nèi)審查的項(xiàng)目，以編制年度審計(jì)計(jì)劃。麥克寧

2、（1997）提出了內(nèi)部審計(jì)的新范式—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，提出了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)新舊范式路線圖。明確地區(qū)分了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的路線為“控制→風(fēng)險(xiǎn)→目標(biāo)”，這種范式首先考慮的就是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)是評(píng)估內(nèi)部控制，工作重心在審計(jì)實(shí)施階段，這樣就難以發(fā)揮審計(jì)計(jì)劃在整個(gè)審計(jì)過程中統(tǒng)馭全局的作用。指出傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的弊端，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)無法與企業(yè)目標(biāo)相契合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法證明其價(jià)值所在，從而引發(fā)內(nèi)部審計(jì)的生存

3、危機(jī)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的路線則是從左到右，即“目標(biāo)→風(fēng)險(xiǎn)→控制”，即首先衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析哪些控制可以管理這些風(fēng)險(xiǎn)，然后測(cè)試實(shí)際的控制，通過管理這些風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的目標(biāo)。因此要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將更多的時(shí)間放在計(jì)劃階段，審計(jì)工作的重心由實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段，促使事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中。麥克寧，謝利姆（2000）通過進(jìn)一步的研究，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，改變了過去那種內(nèi)部審計(jì)人員以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和

4、內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營(yíng)情況提出建議和意見的方式，變?yōu)楦雨P(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)未來發(fā)展及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)管理當(dāng)局更需要了解變化過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過去。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目的。2國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)回顧王光遠(yuǎn)在1994年發(fā)表《管理審計(jì)鑒證的基本準(zhǔn)則》首次把我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從過去財(cái)務(wù)審計(jì)向協(xié)助企業(yè)管理