資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的理論探討與實(shí)證分析.pdf

1、該文旨在對資產(chǎn)減值會計進(jìn)行理論闡述和實(shí)證分析,并對完善中國資產(chǎn)減值會計的相應(yīng)規(guī)定提出政策建議. 該文從會計目標(biāo)、資產(chǎn)定義的變化和穩(wěn)健性原則三個方面闡述了資產(chǎn)減值會計產(chǎn)生與發(fā)展的必然性;并分析了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對財務(wù)報告和財務(wù)指標(biāo)可能的影響;在理論分析的基礎(chǔ)上, 該文利用CSMAR2003數(shù)據(jù)庫中的有關(guān)數(shù)據(jù)對上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況進(jìn)行了描述性分析,利用Kruskal-Wallis檢驗(yàn)與LSD檢驗(yàn)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況進(jìn)行了差異分析,并對

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例進(jìn)行了回歸分析. 該文的主要結(jié)論如下:1、資產(chǎn)減值會計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是會計目標(biāo)決策有用論和資產(chǎn)定義未來經(jīng)濟(jì)利益觀,資產(chǎn)減值會計的產(chǎn)生與發(fā)展不僅是穩(wěn)健性原則的重要體現(xiàn)和運(yùn)用范例,而且也反映了社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀要求.2、在目前監(jiān)管部門的監(jiān)管要求下,上市公司有動機(jī)利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤操縱,而當(dāng)前的有關(guān)規(guī)定也給了公司進(jìn)行盈余管理的空間.3、絕大多數(shù)上市公司在相應(yīng)資產(chǎn)有余額的情況下未計提準(zhǔn)備;當(dāng)公司虧損時,更傾向于在當(dāng)期計提減