資源型企業(yè)資產(chǎn)減值計(jì)提動(dòng)機(jī)的實(shí)證研究.pdf

1、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)理論界與實(shí)證界討論的熱點(diǎn)。我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展經(jīng)歷了從“二項(xiàng)準(zhǔn)備”、“四項(xiàng)準(zhǔn)備”、“八項(xiàng)準(zhǔn)備”的計(jì)提到2007年1月1日起實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)《資產(chǎn)減值》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。準(zhǔn)則的發(fā)展為加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但是仍存在不少問(wèn)題。資源型企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)大的物質(zhì)資源保障。2010年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯放緩，煤炭、鋼鐵、電力的需求下滑，導(dǎo)致煤炭、鋼鐵資源價(jià)

2、格開(kāi)始下滑，石油、天然氣價(jià)格也出現(xiàn)大幅度的波動(dòng)，隨著逐漸開(kāi)采的進(jìn)行，礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)量也在逐漸減少，資源的形成速度遠(yuǎn)不及人類開(kāi)發(fā)利用的速度，開(kāi)采成本在逐漸上升。這樣的情況下，企業(yè)資產(chǎn)減值應(yīng)相應(yīng)的做出調(diào)整，本文基礎(chǔ)這樣的背景，分別從經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素倆個(gè)方面對(duì)我國(guó)資源型企業(yè)資產(chǎn)減值計(jì)提的計(jì)提動(dòng)機(jī)進(jìn)行研究。
　　本文在國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的研究基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)目標(biāo)理論、穩(wěn)健性原則和資產(chǎn)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益觀等理論為支撐，分析了影響資源型企業(yè)資產(chǎn)減值

3、的計(jì)提動(dòng)機(jī)，為實(shí)證部分的假設(shè)提供了理論基礎(chǔ)。其次對(duì)選擇資源型企業(yè)作為研究對(duì)象做出了解釋。實(shí)證研究部分，以上市公司計(jì)提的資產(chǎn)減值率為被解釋變量，以營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、人均GDP的對(duì)數(shù)為反應(yīng)經(jīng)濟(jì)因素的解釋變量，以扭虧、大清洗、利潤(rùn)平滑為盈余管理動(dòng)機(jī)的解釋變量，以資產(chǎn)規(guī)模和年份為控制變量，通過(guò)多元回歸模型對(duì)影響我國(guó)資源型企業(yè)資產(chǎn)減值的計(jì)提因素進(jìn)行了分析。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，影響資源型企業(yè)資產(chǎn)減值計(jì)提的因素既包括企業(yè)自身的經(jīng)