企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)探討【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)探討專業(yè)：會計(jì)學(xué)一、前言部分一、前言部分隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易活動尤其是企業(yè)整體資產(chǎn)的重組與流動日益頻繁，與之相伴的關(guān)于自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)問題也日益成為會計(jì)界所關(guān)注的焦點(diǎn)。自創(chuàng)商譽(yù)正逐漸成為企業(yè)無形資產(chǎn)中重要的構(gòu)成部分，而且在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重也越來越大，歷來備受爭議，現(xiàn)實(shí)對企業(yè)加強(qiáng)自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)提出了新的要求，但自創(chuàng)商譽(yù)現(xiàn)狀與這一要求相去甚遠(yuǎn)。因此，對于

2、自創(chuàng)商譽(yù)會計(jì)理論和實(shí)踐問題的研究應(yīng)該有更深入的探討，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的要求。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，自創(chuàng)商譽(yù)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例很少，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)對會計(jì)信息的相關(guān)性影響不大，但在知識經(jīng)濟(jì)時代，自創(chuàng)商譽(yù)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比例越來越大，與信息使用者的決策息息相關(guān)，所以有必要對自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)問題重新探討。關(guān)于商譽(yù)的本質(zhì)，學(xué)術(shù)界有許多論述，比較而言，美國當(dāng)代著名會計(jì)理論學(xué)家亨德里克森(Hendriksen)的觀點(diǎn)最權(quán)威。他在其專著《會計(jì)

3、理論》中闡述了三種觀點(diǎn)：1、商譽(yù)是對企業(yè)具有好感的價值。2、商譽(yù)是企業(yè)超額盈利的現(xiàn)值。3、商譽(yù)是企業(yè)的總計(jì)價賬戶。美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)的SFACNo5對會計(jì)確認(rèn)的定義是：“會計(jì)確認(rèn)是指將某一項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等要素加以記錄或?qū)⒅罱K納入財(cái)務(wù)報(bào)表中的過程。”按照FASB的觀點(diǎn)，對會計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)同時滿足可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性4項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。本課題研究搜集了2004年至2010年間發(fā)表于《財(cái)會通訊》、《財(cái)會月

4、刊》、《會計(jì)之友》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文以及研究自創(chuàng)商譽(yù)問題的碩、博士論文，通過分析與總結(jié)這些文獻(xiàn)資料，對自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握。曾經(jīng)對自創(chuàng)商譽(yù)的研究學(xué)者們主要的爭論焦點(diǎn)是：企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是否確認(rèn)。目前理論界已形成共識：應(yīng)該確認(rèn)企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)，現(xiàn)在討論的重點(diǎn)是如何確認(rèn)和計(jì)量等問題。二、主題部分二、主題部分3些反對將自創(chuàng)商譽(yù)予以資本化，如張占耕先生認(rèn)為“不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的做法利大于弊”，張鳴、王明虎提出“我們并不主張將自創(chuàng)商譽(yù)

5、予以資本化”等等。但絕大多數(shù)學(xué)者都主張自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)該予以確認(rèn)，如黃松平認(rèn)為：“只確認(rèn)外購商譽(yù)而不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)，過分強(qiáng)調(diào)了會計(jì)信息的可靠性原則而拋棄了相關(guān)性原則，認(rèn)為自創(chuàng)商譽(yù)，負(fù)商譽(yù)都應(yīng)該納入商譽(yù)計(jì)量范疇。企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)價值的確認(rèn)采取評估方式，對確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)也和外購商譽(yù)一樣進(jìn)行減值測試。”但是是隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，主張確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的思想已占主流。1認(rèn)為不應(yīng)該確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的研究自創(chuàng)商譽(yù)的形成具有很大的不確定性。企業(yè)在正常經(jīng)營過程中取得的商

6、譽(yù)僅代表一種不能明確辨認(rèn)的有利屬性，因此，即使在將來期間能使企業(yè)受益，根據(jù)傳統(tǒng)的會計(jì)理論，此類支出也不應(yīng)列為資產(chǎn)。所以會計(jì)上將與形成自創(chuàng)商譽(yù)有關(guān)的各種支出在發(fā)生當(dāng)期作為費(fèi)用處理。而不確認(rèn)為資產(chǎn)?！痘谛聲?jì)準(zhǔn)則的商譽(yù)會計(jì)問題再研究》一文中，作者提到傳統(tǒng)理論不將自創(chuàng)商譽(yù)進(jìn)行確認(rèn)有以下理由。(1)不符合資產(chǎn)確認(rèn)的兩個標(biāo)準(zhǔn)。(2)違背穩(wěn)健性原則。（王敏芳，2010）《企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)相關(guān)問題的探討》一文中，作者提到確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的影響

7、。(1)對傳統(tǒng)會計(jì)理論的影響。(2)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的影響。（陳明玉，王漢平，2008）2.認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的研究隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無形資產(chǎn)已逐步成為企業(yè)尤其是高科技企業(yè)的主體，自創(chuàng)商譽(yù)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重越來越大，合并商譽(yù)僅是商譽(yù)在產(chǎn)權(quán)交易時點(diǎn)的一個短暫狀態(tài)，商譽(yù)更多地是以自創(chuàng)商譽(yù)的狀態(tài)而存在的，合并商譽(yù)與自創(chuàng)商譽(yù)實(shí)質(zhì)上是一致的。因此，應(yīng)對自創(chuàng)商譽(yù)予以確認(rèn)?！蹲詣?chuàng)商譽(yù)會計(jì)核算》一文中作者提到自創(chuàng)商譽(yù)作為企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的能