我國上市公司會計舞弊控制：基于公司治理結(jié)構(gòu)視角的研究.pdf

1、伴隨著證券市場的快速發(fā)展，會計信息的社會影響日益擴大，會計舞弊現(xiàn)象也日益盛行與蔓延。經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要；會計越重要，會計信息舞弊的危害也就越大。筆者認為會計舞弊的根源在于管理層對自身利益的追求?，F(xiàn)代公司產(chǎn)生于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，所有者將資產(chǎn)委托給具有專業(yè)知識和能力的代理人經(jīng)營，以期創(chuàng)造更大的財富。而兩權(quán)分離也產(chǎn)生了一個代理問題，表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)中，掌握公司管理、控制權(quán)，同時又是信息發(fā)布主體的管理層，源于對自身利益的追求，具有操縱

2、公司利潤、推升股價的強烈動機，加上董事會和外部審計等公司治理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不能夠嚴格履行職責(zé)，不能對管理層產(chǎn)生有效制衡，使得會計舞弊頻頻發(fā)生。因此，要從根本上解決我國上市公司會計舞弊，提高會計信息質(zhì)量，僅僅從會計角度出發(fā)進行治理是不夠的，還必須要完善我國公司治理結(jié)構(gòu)。為此本文從公司治理結(jié)構(gòu)視角出發(fā)研究我國上市公司會計舞弊控制問題。 全文由六個部分組成。第一部分，導(dǎo)言。主要介紹了選題背景、研究問題與意義，相關(guān)研究綜述，研究目標、論文

3、框架與內(nèi)容安排以及研究所采用的方法與技術(shù)路線。第二部分，會計舞弊與公司治理結(jié)構(gòu)的理論透視。該部分是本文分析的理論基礎(chǔ)，為下文的研究作理論鋪墊。第三部分，公司治理結(jié)構(gòu)下的會計舞弊。該部分通過從內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)視角對會計舞弊的影響以及不同公司治理結(jié)構(gòu)模式下的會計舞弊的具體特征的分析，系統(tǒng)地分析上市公司治理結(jié)構(gòu)于會計舞弊的內(nèi)生性關(guān)聯(lián)，得出結(jié)論：不完善的公司治理結(jié)構(gòu)是造成會計舞弊的根源；要從根本上控制會計舞弊，必須從完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)。第

4、四部分，我國公司治理結(jié)構(gòu)與會計舞弊的特點。該部分在前面規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合詳細分析了我國內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)的特點，總結(jié)出了我國會計舞弊的特點，具體表現(xiàn)在：會計舞弊行為表現(xiàn)為很強的“管制誘導(dǎo)”性；政府影響甚至參與會計舞弊；注冊會計師與上市公司管理當(dāng)局合謀進行會計舞弊；法制不健全，缺乏有效的懲罰機制，對會計舞弊行為不能起到威懾作用。第五部分，基于公司治理結(jié)構(gòu)的會計舞弊控制對策與建議。針對我國公司治理結(jié)構(gòu)與會計舞弊的特點，從

5、兩大方面提出了7條具體對策，包括進一步完善資本市場、建立職業(yè)經(jīng)理人市場以及建立合理的經(jīng)理報酬激勵制度、完善注冊會計師審計制度、完善現(xiàn)有的法律法規(guī)，加大對會計舞弊的監(jiān)管和處罰力度、加快國有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會、保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。第六部分，總結(jié)與展望。簡述本文的基本結(jié)論，本文局限與不足、有待進一步研究的問題。 本文的主要創(chuàng)新和突破是：1、在對公司治理模式進行分析比較的基礎(chǔ)上，界定了公司治理結(jié)構(gòu)與會計舞