我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊控制：基于公司治理結(jié)構(gòu)視角的研究.pdf

1、伴隨著證券市場(chǎng)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的社會(huì)影響日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象也日益盛行與蔓延。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要；會(huì)計(jì)越重要，會(huì)計(jì)信息舞弊的危害也就越大。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)舞弊的根源在于管理層對(duì)自身利益的追求?，F(xiàn)代公司產(chǎn)生于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者將資產(chǎn)委托給具有專業(yè)知識(shí)和能力的代理人經(jīng)營(yíng)，以期創(chuàng)造更大的財(cái)富。而兩權(quán)分離也產(chǎn)生了一個(gè)代理問題，表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)中，掌握公司管理、控制權(quán)，同時(shí)又是信息發(fā)布主體的管理層，源于對(duì)自身利益的追求，具有操縱

2、公司利潤(rùn)、推升股價(jià)的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)，加上董事會(huì)和外部審計(jì)等公司治理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不能夠嚴(yán)格履行職責(zé)，不能對(duì)管理層產(chǎn)生有效制衡，使得會(huì)計(jì)舞弊頻頻發(fā)生。因此，要從根本上解決我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，僅僅從會(huì)計(jì)角度出發(fā)進(jìn)行治理是不夠的，還必須要完善我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)。為此本文從公司治理結(jié)構(gòu)視角出發(fā)研究我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊控制問題。 全文由六個(gè)部分組成。第一部分，導(dǎo)言。主要介紹了選題背景、研究問題與意義，相關(guān)研究綜述，研究目標(biāo)、論文

3、框架與內(nèi)容安排以及研究所采用的方法與技術(shù)路線。第二部分，會(huì)計(jì)舞弊與公司治理結(jié)構(gòu)的理論透視。該部分是本文分析的理論基礎(chǔ)，為下文的研究作理論鋪墊。第三部分，公司治理結(jié)構(gòu)下的會(huì)計(jì)舞弊。該部分通過從內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)視角對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的影響以及不同公司治理結(jié)構(gòu)模式下的會(huì)計(jì)舞弊的具體特征的分析，系統(tǒng)地分析上市公司治理結(jié)構(gòu)于會(huì)計(jì)舞弊的內(nèi)生性關(guān)聯(lián)，得出結(jié)論：不完善的公司治理結(jié)構(gòu)是造成會(huì)計(jì)舞弊的根源；要從根本上控制會(huì)計(jì)舞弊，必須從完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)。第

4、四部分，我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)。該部分在前面規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合詳細(xì)分析了我國(guó)內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，總結(jié)出了我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)舞弊行為表現(xiàn)為很強(qiáng)的“管制誘導(dǎo)”性；政府影響甚至參與會(huì)計(jì)舞弊；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司管理當(dāng)局合謀進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊；法制不健全，缺乏有效的懲罰機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為不能起到威懾作用。第五部分，基于公司治理結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)舞弊控制對(duì)策與建議。針對(duì)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)，從

5、兩大方面提出了7條具體對(duì)策，包括進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)、建立職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)以及建立合理的經(jīng)理報(bào)酬激勵(lì)制度、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度、完善現(xiàn)有的法律法規(guī)，加大對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的監(jiān)管和處罰力度、加快國(guó)有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會(huì)、保證監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。第六部分，總結(jié)與展望。簡(jiǎn)述本文的基本結(jié)論，本文局限與不足、有待進(jìn)一步研究的問題。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新和突破是：1、在對(duì)公司治理模式進(jìn)行分析比較的基礎(chǔ)上，界定了公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)舞