中國上市公司會計政策選擇及其經(jīng)濟后果實證研究.pdf

1、會計政策選擇的動機及其經(jīng)濟后果具有十分重要的理論與實踐意義。本文主要做了以下幾方面的工作： 一、對會計政策及其選擇的有關概念做了簡要的界定。 二、回顧了會計政策及其選擇的歷史變遷，對比了西方發(fā)達國家和中國的不同會計政策選擇的特點。本文認為：宏觀會計政策是隨著企業(yè)組織形式的演化以及經(jīng)濟的發(fā)展而不斷完善的；企業(yè)組織形式的變遷影響到會計政策的制定以及會計政策的選擇，進而直接影響經(jīng)濟后果。目前，會計決策有用性目標基本上被各方所接

2、受，企業(yè)的會計政策選擇需要以公允性為前提。 三、綜述了西方國家上市公司會計政策選擇的一般動機，著重探討了轉(zhuǎn)型時期的中國上市公司會計政策選擇動機的特殊性及其已有的研究成果。 四、提出了“響應國家政策”的動機假設，并以三年國企脫困期的上市公司四項減值計提為研究對象，并通過1999-2000 年深圳上市公司財務數(shù)據(jù)進行實證分析，得出以下幾點結(jié)論： 1、與2000 年相比，1999 年我國上市公司在四項減值計提方面確實存

3、在多計提的現(xiàn)象。 2、1999 年國有股份比例越高，壞賬準備計提比例越高，2000 年轉(zhuǎn)回壞賬的比例也越高。 3、企業(yè)規(guī)模越大，計提的減值準備比例也越大。 4、資產(chǎn)負債率對企業(yè)會計政策的選擇具有不確定性的影響。該實證研究驗證了所提的四項假設，比較可靠地驗證了我國上市公司有“響應國家政策”的動機假設。 本文完成了下列創(chuàng)新工作： 首先，比較全面地回顧了會計政策的歷史變遷，并得出幾點重要的 結(jié)論

4、： 1、宏觀會計政策的制定及其目標的確定是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷加以演進； 2、宏觀會計政策的制定也是參與各方博弈的結(jié)果； 3、微觀會計政策的選擇只有具備公允性才能體現(xiàn)宏觀會計政策決策有用性的目標，但由于微觀決策主體自身的利益需要，公允性往往難以實現(xiàn)。 其次，對國有企業(yè)“響應國家政策”的動機假設進行實證研究。以三年國企脫困期的上市公司四項減值計提為研究對象，提出并驗證了四項假設。該實證研究比較可靠地驗證了

5、我國上市公司有“響應國家政策”的動機假設。根據(jù)以上研究，本文分析得出現(xiàn)行會計核算制度預留給上市公司自主性會計政策變更的彈性空間較大，并提出了規(guī)范現(xiàn)行上市公司會計政策選擇行為的以下政策性建議： 1、未來相當時間內(nèi)財政部仍有必要繼續(xù)保留對會計政策制定的壟斷權(quán)； 2、準則制定部門應對現(xiàn)行各備選會計處理方法作進一步取舍和規(guī)范； 3、財政部日后頒發(fā)新的會計核算法規(guī)時應明確首次執(zhí)行的操作方法； 4、規(guī)范重大的自主性會