利用平衡記分卡的方法構(gòu)建SOX-404內(nèi)部控制流程.pdf

1、2001年，安然、世通等公司爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，為完善現(xiàn)行美國法規(guī)在處理虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、虛假財(cái)務(wù)審計(jì)、銷毀財(cái)務(wù)證據(jù)等方面的漏洞，2002年7月30日，美國緊急出臺了公司改革法案《薩班尼斯——奧克斯萊法案》(Sarbanes——OxleyAct，簡稱《薩班尼斯法案》)，由于《薩班尼斯法案》第404條款的要求復(fù)雜嚴(yán)苛，各大上市公司面臨如何遵循該條款，建立并完善其內(nèi)部控制體系的巨大困難。 本文針對這一情況進(jìn)行研究，通過與平衡記分卡方法的對比分

2、析，利用平衡記分卡的形式和方法構(gòu)建404條款要求的內(nèi)部控制的實(shí)施流程。利用平衡記分卡的方法構(gòu)建的實(shí)施流程，是一種具體、規(guī)范的方法，按此流程進(jìn)行SOX-404內(nèi)部控制，可使責(zé)任人明確、時(shí)間界限清晰、文檔記錄完整，從而為評估工作打下良好的基礎(chǔ)，并能夠降低公司執(zhí)行404條款所需成本。 本文通過搜狐公司的實(shí)例說明，進(jìn)一步證實(shí)了本方法的可行性以及優(yōu)越之處。并對利用平衡記分卡的方法構(gòu)建404條款內(nèi)部控制流程應(yīng)注意的問題進(jìn)行了分析總結(jié)。