關(guān)于我國環(huán)境稅收的理論思考與現(xiàn)實選擇.pdf

1、環(huán)境稅收制度由來已久，起初只是狹義的污染稅，它是英國經(jīng)濟學家阿瑟·庇古最先在《福利經(jīng)濟學》一書中提出來的，也被稱為“庇古稅”。庇古稅以外部性理論和公共物品理論為基礎(chǔ)，分析了完全競爭和不完全競爭兩種情況，后來的中外學者，不斷對庇古稅進行充實，發(fā)展成為今天的環(huán)境稅。從廣義的角度看，環(huán)境稅包括污染稅、產(chǎn)品稅、稅收差別、稅收減免、用戶費。在環(huán)境問題日益受到關(guān)注的今天，環(huán)境稅收制度的目的正是為了保護環(huán)境與資源，維護生態(tài)平衡，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2、 環(huán)境稅收與直接管制、發(fā)售污染權(quán)、補貼、排污收費等環(huán)境治理手段相比有著很多優(yōu)越性，不僅具有消費替代效應(yīng)、生產(chǎn)替代效應(yīng)、雙贏效應(yīng)，還可以實現(xiàn)代內(nèi)公平和代際公平。在生態(tài)環(huán)境不斷惡化，資源浪費嚴重、水土流失、水和大氣被不同程度的污染，發(fā)達國家不斷向發(fā)展中國家進行污染轉(zhuǎn)移，綠色壁壘也逐漸成為國際貿(mào)易中發(fā)達國家限制發(fā)展中國家的重要手段的情況下，我國還沒有開征具體的環(huán)境稅收。我國目前的稅制只是在消費稅、增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商企業(yè)所得稅和外國

3、企業(yè)所得稅中有一些有利于環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資方面的稅式支出，對于環(huán)境保護考慮得還很不夠，存在很多問題。而排污收費雖然經(jīng)過20多年的發(fā)展，在理論基礎(chǔ)、測量標準、執(zhí)行程序等方面已取得了不少成效，但還是存在單因子收費、超標排污收費率偏低、收費項目不全、收費覆蓋面不夠等諸多問題。因此，我國有必要深入研究環(huán)境稅收制度，并適時開征環(huán)境稅。 同時，我國也具備了引入環(huán)境稅收制度的基本條件，如外部性理論、公共物品理論、可持續(xù)發(fā)展理論、良好的政策法律

4、基礎(chǔ)提供了強大的理論和政策支持，生產(chǎn)者追求最大利潤和消費者追求生活質(zhì)量是內(nèi)在動力，溫總理2006年政府工作報告中對環(huán)境問題的重視更堅定了我們的信心，財政部、國家稅務(wù)總局2006年3月21日聯(lián)合下發(fā)通知，對消費稅進行了自1994年稅制改革以來最大規(guī)模的一次調(diào)整，體現(xiàn)出國家越來越重視運用稅收手段促進節(jié)約資源和環(huán)境保護，國外一些國家尤其是OECD國家在實施環(huán)境稅的過程中取得的成就和實踐中出現(xiàn)的問題，為我國引入環(huán)境稅收制度提供了寶貴經(jīng)驗。

5、 我國應(yīng)在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，遵循發(fā)展優(yōu)先與兼顧環(huán)保的原則、公平原則、效率原則、中性原則、彈性原則、專款專用原則、循序漸進原則、以國情為本和簡單實用相結(jié)合的原則，從以下幾個方面積極構(gòu)建環(huán)境稅收體系： 首先是稅制要素的設(shè)計：我國目前環(huán)境稅應(yīng)以直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中預期會造成資源匱乏或環(huán)境污染的產(chǎn)品為課稅對象；把享受生態(tài)環(huán)境好處的人或?qū)ι鷳B(tài)環(huán)境造成損壞的人作為納稅人；計稅依據(jù)按排放、遺棄的應(yīng)稅環(huán)境污染物的數(shù)量和濃度及使

6、用的稀缺資源數(shù)量來確定；稅率要有差別，不能定得過高，以定額稅率為宜；納稅環(huán)節(jié)覆蓋了從資源開采到產(chǎn)品生產(chǎn)、消費到最后處置的全過程。由于環(huán)境稅收的特殊性，最好由環(huán)保部門和稅務(wù)部門相配合進行稅收征管。 其次，由于我國缺乏環(huán)境稅制的設(shè)計和征管經(jīng)驗，在開征初期應(yīng)以大氣污染稅、水污染稅、固體廢棄物稅、硫稅、碳稅為主，積累了相關(guān)經(jīng)驗后，再開征其他環(huán)保稅種。 第三，對現(xiàn)行資源稅制、流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制進行完善。 第四，完善我國相關(guān)

7、法律、法規(guī)和行政規(guī)章等制度，加強稅收手段與排污手段、補貼手段的配合，建立科學合理的環(huán)境補貼使用和管理制度。 第五，靈活運用關(guān)稅手段研究制定稅收國際協(xié)調(diào)策略。 第六，重視和發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，在環(huán)境稅制度的引導下，把我國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)做大做強。 如果引入環(huán)境稅收制度之后，我國的經(jīng)濟發(fā)展能進入一個“留下的是資源、燃燒的是污染、產(chǎn)出的是GDP”的良性循環(huán)軌道，是本文研究力圖刻劃和強化的意圖。 如果說本研究有所創(chuàng)新的話，主