我國稅制結(jié)構(gòu)評價及優(yōu)化研究.pdf

1、稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化是指通過對構(gòu)成稅制的要素進行改革、完善，最終塑造一個較為理想的稅制格局。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化能更有效地發(fā)揮稅收功能，促進經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。關于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的相關理論，主要包括最優(yōu)稅收理論(theory ofequitable taxation)、最適課稅理論(theoryofoptimal taxation)和財政交換理論(theory offiscal exchange)。判斷稅制結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化的原則有財政、公平和效率三個方面的原則。

2、 我國稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了四次大的調(diào)整和優(yōu)化，對經(jīng)濟發(fā)展起到了很大的推動作用，但隨著經(jīng)濟發(fā)展條件的不斷變化，我國稅制結(jié)構(gòu)又出現(xiàn)了新的問題，主要有：商品稅比重偏大，所得稅比重過小，主體稅種結(jié)構(gòu)失衡；商品稅內(nèi)部增值稅與營業(yè)稅并存，消費稅比重過小；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別，個人所得稅比重過小；增值稅需要轉(zhuǎn)型等問題。在宏觀環(huán)境上，也存在著不可忽視的問題，主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行稅制同其賴以依存的經(jīng)濟社會環(huán)境之間的摩擦和現(xiàn)行稅制已落后于市場化進程不斷提高的要求

3、；我國公共財政框架的建立對現(xiàn)行稅制帶來沖擊；巨大收入差距也挑戰(zhàn)現(xiàn)行稅制等。這些都說明現(xiàn)行稅制己同當前宏觀經(jīng)濟形勢不相適應，說明對我國當前的稅制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化已經(jīng)勢在必行。 在我國目前稅制結(jié)構(gòu)所面臨問題的前提下，在相關優(yōu)化理論的指導下，參考國際稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化規(guī)律，在充分考慮財政、公平和效率的基礎上，我國的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要從以下幾方面入手： 1、適當擴大增值稅的征收范圍，逐步過渡到“消費型”增值稅以實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型； 2

4、、應逐步停止對非日常生活消費品如酒精，汽車輪胎和普通消費品如普通護膚護發(fā)品征稅，而利用消費稅限制一些超前的消費和不利于環(huán)保的行為； 3、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，調(diào)整個人所得稅；并適時開征社會保障稅、環(huán)保稅、財產(chǎn)稅與贈予稅； 4、對稅種結(jié)構(gòu)、稅率高低進行調(diào)整，明確加強征管和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關系，為了保障稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標的實現(xiàn)，還應進一步加強稅收征管，以保障稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的有效實施； 5、總體上我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向應構(gòu)建