壽險公司盈余管理研究——實施金融工具會計準則的問題與對策.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)理論認為企業(yè)是由一系列契約構(gòu)成的，由于信息不對稱和不確定性在企業(yè)內(nèi)部的廣泛存在，契約又是不完備的。利益相關(guān)者針對會計信息披露的信息含量問題的博弈，最終促使會計準則的出現(xiàn)和不斷完善。但是，由于會計準則的技術(shù)性特點，會計準則不但不可能完全消除盈余管理，在特定環(huán)境下還可能成為盈余管理的工具。 2006年2月15日，中華人民共和國財政部頒布了39項企業(yè)會計準則，新準則于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。

2、新準則的主要變化之一是新發(fā)布了四個與金融工具有關(guān)的會計準則(下文統(tǒng)稱為“金融工具會計準則”)。金融工具會計準則以原則為導(dǎo)向，在金融工具的分類、公允價值計量和減值測試等方面需要企業(yè)做出更多的職業(yè)判斷，為企業(yè)管理當局進行盈余管理提供了一定的空間。 本文首先對論文選題背景、國內(nèi)外盈余管理的相關(guān)研究和金融工具會計準則的發(fā)展歷程作一簡要介紹，為以后章節(jié)的討論提供一般性的理論支持。然后從壽險公司的盈利模式、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點及主要監(jiān)管指標出發(fā)，說

3、明金融資產(chǎn)的確認和計量對壽險公司財務(wù)信息公允表達的重要性。接下來運用分析比較的方法介紹金融工具會計準則的主要內(nèi)容及其實施后可能對壽險公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及償付能力產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上，進一步深入研究金融工具會計準則在金融資產(chǎn)分類、公允價值計量、減值測試等方面的具體政策和規(guī)定，剖析壽險公司可能利用金融工具會計準則進行盈余管理的三種主要手段。最后針對實施金融工具可能存在的具體問題提出相應(yīng)的對策。 保險具有經(jīng)濟補償、資金融通和社會

4、管理功能，是市場經(jīng)濟條件下風(fēng)險管理的基本手段，是金融體系和社會保障體系的重要組成部分。2006年6月，《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的發(fā)布以及2007年初中國人壽、平安保險相繼登陸A股市場，不僅預(yù)示著我國保險業(yè)的發(fā)展面臨前所未有的機遇，也預(yù)示著對保險市場的監(jiān)督和管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。在對金融行業(yè)的監(jiān)管中，會計監(jiān)管起著重要的、不可替代的作用，同時，隨著壽險公司的公開上市，投資者也將對壽險公司財務(wù)報表的解讀給予前所未有的關(guān)注，這一切都