（見(jiàn)課程網(wǎng)頁(yè)相關(guān)法規(guī)）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工具

1、2024/3/23,審計(jì)案例研究,1,案例三 瑞豐公司投資審計(jì)案例學(xué)習(xí)方法1、前期準(zhǔn)備（1）閱讀相關(guān)法規(guī)（見(jiàn)課程網(wǎng)頁(yè)“相關(guān)法規(guī)”）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》目的：了解審計(jì)依據(jù)，為理解案例做準(zhǔn)備,2024/3/23,審計(jì)案例研究,2,（2）查閱具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 目的：熟悉投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，特別是長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，為理解案例的實(shí)質(zhì)性測(cè)試做準(zhǔn)備。

2、（3）查閱籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容 目的：了解投資業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，為理解案例的控制測(cè)試做準(zhǔn)備。,2024/3/23,審計(jì)案例研究,3,2、實(shí)際操練模擬為審計(jì)項(xiàng)目組成員介入瑞豐公司投資審計(jì)目的：熟悉權(quán)益融資審計(jì)的程序及方法，積累審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)3、總結(jié)心得投資過(guò)程中違規(guī)操作與處理及其測(cè)試的主要方法。 目的：深入思考，提升思考問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,2024/3/23,審計(jì)案例研究,4,學(xué)習(xí)重點(diǎn)投資中的

3、違規(guī)行為投資成本核算合規(guī)性審計(jì)投資收益的確認(rèn)有誤權(quán)益法運(yùn)用中的問(wèn)題及其審查存在性——盤(pán)點(diǎn)、函證,2024/3/23,審計(jì)案例研究,5,一、預(yù)備知識(shí)（一）交易性金融資產(chǎn)的核算：成本、收益（二）長(zhǎng)期性投資的核算1、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算（成本、收益）2、持有至到期投資的核算（成本、溢折價(jià)攤銷）3、長(zhǎng)期性投資減值準(zhǔn)備,2024/3/23,審計(jì)案例研究,6,二、案例介紹（一）案例背景1.審計(jì)人新化會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

4、事務(wù)所派出了以李華為組長(zhǎng)及以張穎、趙超、劉敬軍為組員的項(xiàng)目組。2.被審計(jì)人瑞豐股份有限公司。瑞豐公司主營(yíng)水產(chǎn)品養(yǎng)殖、加工、銷售及深度綜合開(kāi)發(fā)，生物工程研究、開(kāi)發(fā)及食品、飲料的銷售。,2024/3/23,審計(jì)案例研究,7,（二）案例內(nèi)容1、對(duì)投資的控制測(cè)試,優(yōu)：不相容職務(wù)分離； 取得并審核有關(guān)憑證后入賬； 建立了投資管理制度和實(shí)施細(xì)則。,劣（問(wèn)題）: 無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度,2024/3/23,審計(jì)案例研究,8

5、,2、對(duì)投資進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,（1）審查投資成本——不真實(shí),方法：核對(duì)相關(guān)賬戶（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和貨幣資金帳戶、“應(yīng)收股利”）,問(wèn)題1：公司將4月10日購(gòu)入的股票價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的股利計(jì)入了長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,問(wèn)題2：將5月8日對(duì)方發(fā)放的紅利計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”,,2024/3/23,審計(jì)案例研究,9,（2）投資收益的確認(rèn)——有誤,投資收益審計(jì)工作底稿,,2024/3/23,審計(jì)案例研究,10,（3）審查權(quán)益法的使用——不正確,

6、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定：實(shí)際支付金額=成交金額+相關(guān)稅費(fèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差異的處理（前者小于后者，差額進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外收入”）長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他資本公積,,2024/3/23,審計(jì)案例研究,11,（4）盤(pán)點(diǎn)、詢證有價(jià)證券,公司自管的有價(jià)證券,突擊盤(pán)點(diǎn)：數(shù)目、真?zhèn)螏?shí)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因,確定所有權(quán),證券公司代管的有價(jià)證券,函證,,

7、,,,2024/3/23,審計(jì)案例研究,12,三、案例分析關(guān)注投資違規(guī)問(wèn)題：1、投資成本的核算不合規(guī)2、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的使用不正確3、用企業(yè)的基本流動(dòng)資金進(jìn)行短期投資4、隱匿短期有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓收益或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入“小金庫(kù)”,2024/3/23,審計(jì)案例研究,13,5、重大投資項(xiàng)目不進(jìn)行可行性分析，造成重大損失、浪費(fèi)6、對(duì)外進(jìn)行實(shí)物投資但不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估或少評(píng)估7、債券投資收益掛往來(lái)帳8、轉(zhuǎn)讓、出售或收回的投