審計(jì)質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在——來(lái)自理論模型的分析與實(shí)證數(shù)據(jù)的檢驗(yàn).pdf

1、上海交通大學(xué)博士學(xué)位論文審計(jì)質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在——來(lái)自理論模型的分析與實(shí)證數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)姓名：鐘偉強(qiáng)申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：博士專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：張?zhí)煳?0070601上海交通大學(xué)博士學(xué)位論文摘要?jiǎng)?wù)所與其它事務(wù)所之間的審計(jì)收費(fèi)水平是否存在著系統(tǒng)性差異的問(wèn)題，但卻幾乎無(wú)人從對(duì)立的視角出發(fā)，去關(guān)注審計(jì)收費(fèi)水平對(duì)審計(jì)質(zhì)量選擇策略所可能產(chǎn)生的逆向影響，從而忽略了審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)之間天然存在的互為因果，互相內(nèi)生的復(fù)雜關(guān)系，而這種片面的做法將不可

2、避免地使問(wèn)題的研究陷入到模型錯(cuò)誤構(gòu)建的誤區(qū)之中。在充分考慮過(guò)去相關(guān)研究缺陷的基礎(chǔ)上，筆者對(duì)審計(jì)質(zhì)量溢酬問(wèn)題進(jìn)行了重新審視和更為系統(tǒng)的探討。本文的研究主旨是通過(guò)構(gòu)建各類(lèi)理論與實(shí)證模型的方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量溢酬現(xiàn)象的形成機(jī)理及其在我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中的客觀存在性進(jìn)行全面的證明和檢驗(yàn)。其基本研究脈絡(luò)及其結(jié)論如下：第～章是全文的緒論部分。該部分主要介紹了本文的研究動(dòng)機(jī)指出了審計(jì)質(zhì)量溢酬研究的理論與實(shí)踐意義，與此同時(shí)還對(duì)審計(jì)質(zhì)量溢酬的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)單

3、的回顧等。第二章是本文的相關(guān)理論基礎(chǔ)部分，該章主要介紹了若干與審計(jì)質(zhì)量溢酬問(wèn)題緊密相關(guān)的概念和理論。第三章是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立但又不可或缺的實(shí)證研究部分。在該章中，筆者選取了被審公司的盈余管理水平作為事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，并通過(guò)獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)、Mann—Whitaeyu檢驗(yàn)、單變量相關(guān)性檢驗(yàn)以及多變量回歸模型檢驗(yàn)等一系列方法系統(tǒng)地研究了國(guó)際知名會(huì)計(jì)公司與本土?xí)?jì)師事務(wù)所之間審計(jì)質(zhì)量的差異，各項(xiàng)研究結(jié)果皆表明，在我國(guó)，。四大”合作所的審計(jì)質(zhì)

4、量顯著高于其他事務(wù)所。更進(jìn)一步地，筆者還通過(guò)把盈余管理動(dòng)機(jī)解構(gòu)為投機(jī)性動(dòng)機(jī)和傳遞私有信息動(dòng)機(jī)的方式，在同一個(gè)回歸模型中探析了不同類(lèi)型事務(wù)所(代表了不同的審計(jì)質(zhì)量)之所以會(huì)引致不同盈余管理水平的具體原因即審計(jì)質(zhì)量對(duì)被審公司盈余管理水平的具體影響路徑。實(shí)證結(jié)果表明：相比較其他事務(wù)所而言，高質(zhì)量事務(wù)所(。四大”)的審計(jì)能夠顯著遏制管理層的投機(jī)性盈余管理行為，但卻并不能顯著改變當(dāng)前普遍存在的管理層在信息性盈余管理方面的消極不作為現(xiàn)狀。總而言之，

5、高質(zhì)量審計(jì)之所以能更有效的抑制被審客戶(hù)的盈余管理水平，其根源就在于其所提供的審計(jì)監(jiān)督力能夠?qū)芾韺拥耐稒C(jī)性盈余管理行為產(chǎn)生負(fù)向的增量影響。必須指出雖然本章的研究重心并未直接置于審計(jì)質(zhì)量溢酬現(xiàn)象的形成機(jī)理及其實(shí)證檢驗(yàn)等方面，而是回答了。四大”能否被視為高質(zhì)量審計(jì)代名詞等問(wèn)題，但是該章研究主題的設(shè)定及其檢驗(yàn)，對(duì)于全文組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性以及相關(guān)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)論的穩(wěn)健性而言卻是至關(guān)重要的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)本章的實(shí)證分析，筆者證明了事務(wù)所品牌(類(lèi)型)這個(gè)獲取成