我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范若干問題探討.pdf

1、2003年3月國家審計(jì)署重新頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2003年4月起，陸續(xù)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及24個(gè)具體準(zhǔn)則和2個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。這標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)邁上了法制化、規(guī)范化、職業(yè)化的新臺(tái)階。但如同任何新生事物一樣，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、職業(yè)化也有一個(gè)逐步發(fā)展、完善的過程，在這一過程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些問題和矛盾。就內(nèi)部審計(jì)規(guī)范而言，主要是與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)

2、規(guī)范起步較晚，體系不夠健全，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，研究我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范問題，對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和職業(yè)化建設(shè)具有重大意義。 本文依據(jù)我國審計(jì)規(guī)范現(xiàn)有的理論框架，采用比較分析法，對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范存在的問題，特別是法律規(guī)范，進(jìn)行全面、深入地探究。文章共分為五章，第一章導(dǎo)言部分，介紹了本文的選題背景、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、論文框架以及重要觀點(diǎn)。第二章是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范理論問題的研究。首先在界定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)概念基礎(chǔ)上，對(duì)

3、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范含義、特征、分類及其內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入的分析。其次對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范與受托責(zé)任、委托代理關(guān)系進(jìn)行分析論證，說明了內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的理論依據(jù)。而后闡述我國特有傳統(tǒng)文化環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的影響，即傾向于法律管制，特別是對(duì)于法律規(guī)范，政府應(yīng)扮演積極的角色，頒布相關(guān)法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)行為活動(dòng)提供發(fā)展的空間。第三章探討內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范問題。在回顧現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范發(fā)展歷程和介紹我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，從審計(jì)體系角度，對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)與國家

4、審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的法律規(guī)范進(jìn)行比較；從職業(yè)化角度，與同具“內(nèi)向性”的會(huì)計(jì)職業(yè)展開比較，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出制定內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的核心，即為內(nèi)部審計(jì)“量身訂做”的“基本法”的建議，且從內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、權(quán)力安排和組織制度設(shè)置等方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)“基本法”的架構(gòu)進(jìn)行探討。第四章研究內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則問題。首先介紹我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基本情況，其次，從審計(jì)準(zhǔn)則框架體系、結(jié)構(gòu)構(gòu)造等方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國家審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)

5、一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容展開比較，從中發(fā)現(xiàn)相同與相異之處，分析影響因素，并建議：在基本準(zhǔn)則中明確與其他職業(yè)準(zhǔn)則的關(guān)系；在內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中引入“審計(jì)委員會(huì)”管理模式；出臺(tái)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體準(zhǔn)則。第五章探討內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范問題。在界定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范概念基礎(chǔ)上，從國內(nèi)方面，與我國《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》進(jìn)行比較；從國外方面，與國際內(nèi)部審計(jì)職