經(jīng)濟(jì)機(jī)制視角下的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告模式研究.pdf

1、歷史地看，會(huì)計(jì)研究方法論的思想和觀點(diǎn)，是一個(gè)由點(diǎn)到面、由淺入深的認(rèn)識(shí)過(guò)程。目前，“信息系統(tǒng)論”已獲得了會(huì)計(jì)界的廣泛認(rèn)可。然而，據(jù)此構(gòu)建的會(huì)計(jì)目標(biāo)理論仍然是“歸納法的產(chǎn)物”，缺乏演繹前提；特別是會(huì)計(jì)信息披露邊界，雖在目標(biāo)理論中暗涵了三大市場(chǎng)體系，但會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中主要以證券虛擬資本市場(chǎng)為出發(fā)點(diǎn)。 針對(duì)上述問(wèn)題，本文基于經(jīng)濟(jì)機(jī)制視角來(lái)研究會(huì)計(jì)信息披露邊界及其拓展問(wèn)題，主要采用演繹研究方法，依據(jù)對(duì)外會(huì)計(jì)理論元素之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，試圖據(jù)此對(duì)

2、現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架做出改進(jìn)。 從歷史來(lái)看，經(jīng)濟(jì)機(jī)制體系模式變遷決定了會(huì)計(jì)模式變遷的歷史軌跡；從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，任何經(jīng)濟(jì)機(jī)制都固有“信息質(zhì)量”特征；從而，會(huì)計(jì)模式可以理解為經(jīng)濟(jì)機(jī)制范疇內(nèi)的一種相對(duì)獨(dú)立的信息處理方式，并以會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)機(jī)制屬性作為會(huì)計(jì)模式研究之邏輯起點(diǎn)，進(jìn)而構(gòu)建會(huì)計(jì)信息的價(jià)值模式。 市場(chǎng)機(jī)制導(dǎo)向模式的對(duì)外會(huì)計(jì)目標(biāo)可以界定為：其基本目標(biāo)是提供有助于資本定價(jià)的會(huì)計(jì)信息；其具體目標(biāo)是通過(guò)提供資本定價(jià)信息，①有助于籌資

3、決策，②有助于投資決策，③有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)行為和企業(yè)控制者行為中的道德風(fēng)險(xiǎn)行為和逆向選擇行為的治理目標(biāo)，④有助于提高自資本的配置效率和生產(chǎn)效率；其最終目標(biāo)是有助于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)制的效率目標(biāo)?；趯?duì)外會(huì)計(jì)信息的市場(chǎng)機(jī)制屬性，其首要質(zhì)量特征是“公允性"，在此框架下，可進(jìn)一步推導(dǎo)出對(duì)外會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系結(jié)構(gòu)?；诂F(xiàn)代企業(yè)理論，“兩權(quán)”不完全分離的企業(yè)組織機(jī)制，固有更大的低能激勵(lì)成本，這正是薪酬報(bào)表信息披露的理論依據(jù)。依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制理論，壟斷市