所得稅中的股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題研究.pdf

1、完善基本經(jīng)濟(jì)制度，實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，創(chuàng)造公平機(jī)會，健全現(xiàn)代市場體系，才能從制度上更好地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。如何激發(fā)投資者的投資熱情和潛力，消除影響市場配置資源效率及阻礙我國投資增長的稅收制度性因素，無疑是建立、健全現(xiàn)代市場體系的一項重要內(nèi)容。中國大陸自1994年稅制改革以來，經(jīng)過十多年的發(fā)展，所得稅已日益成為整個稅制結(jié)構(gòu)中居舉足輕重地位的稅種，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的地位日顯重要。但同時，所得稅制自

2、身存在的諸多弊端和缺陷也嚴(yán)重影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅就是焦點問題之一，本文擬就此問題作深入探討，并提出相應(yīng)的對策建議。股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅是由于在所得稅內(nèi)部，公司所得稅與享有公司利潤的股東所支付的個人所得稅相互作用而產(chǎn)生的，重復(fù)課稅導(dǎo)致稅收公平和效率的損失。因此，如何消除或緩解公司所得稅和個人所得稅兩稅分立情況下的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅，實現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)，發(fā)揮整個稅收制度的總體功能，就成為當(dāng)今世界各國和地區(qū)稅制研究的重要課題之一。實

3、踐中，各國和地區(qū)就如何解決此類經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題做了大量的努力，并采用了許多“一體化”的方法對公司所得稅和個人所得稅進(jìn)行協(xié)調(diào)。因此，加強(qiáng)所得稅“一體化”的研究，為我國所得稅“一體化”的思路、步驟、配套措施提供理論依據(jù)，具有重要的現(xiàn)實意義。本文基本內(nèi)容包括五章： 第一章主要論述了股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅的基本理論，重復(fù)課稅的概念界定，有關(guān)所得稅的兩個基本理論，股息征稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。是后文論述的理論基礎(chǔ)和鋪墊。 第二章從公平和效率

4、兩個方面全面、深入分析了股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅的弊端。 第三章主要介紹了各國和地區(qū)消除股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅的方法和措施，并對各種減除方法的利弊進(jìn)行了對比分析，OECD國家的改革經(jīng)驗和臺灣“兩稅合一”的實踐與具體做法，為我國所得稅“一體化”提供了許多可借鑒之處。 第四章對我國股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅對公司的股利分配政策、投資決策、融資決策造成不利影響。因此，需采取措施緩解、消除股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題。