淺談稅務會計師在企業(yè)中的地位及作用

1、<p>　　淺談稅務會計師在企業(yè)中的地位及作用</p><p>　　摘要：本文簡要的介紹了稅務會計師的概念和傳統(tǒng)財務會計的聯系與區(qū)別，淺析了稅務會計師在企業(yè)業(yè)務流程過程中為實現企業(yè)財務管理目標起到的重要作用，并對其發(fā)展前景進行展望。 </p><p>　　關鍵詞：稅務會計師；區(qū)別聯系；作用；風險控制；稅務管理 </p><p>　　隨著我國財稅體制的日益完

2、善，對企業(yè)的稅務管理也提出了更加嚴格的要求，企業(yè)迫切需要具備現代企業(yè)稅務管理知識？經驗和能力的綜合性專業(yè)人才，統(tǒng)籌企業(yè)稅務管理，實現企業(yè)社會價值最大化。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度不僅是加強企業(yè)稅務管理，防范涉稅風險的明智舉措，也是現代企業(yè)管理逐步走向專業(yè)化、系統(tǒng)化、職業(yè)化的具體體現，更是國家加強宏觀管理的客觀要求？ </p><p>　　一、對稅務會計師的認識和理解 </p><p&

3、gt;　　1.什么是稅務會計師 </p><p>　　中國稅務會計師（CTAC）是根據我國現有稅務形勢發(fā)展程度和特點，為充分滿足企業(yè)對于涉稅財務人員職業(yè)化？專業(yè)化需求而產生的，具有涉稅資質的復合型會計人才和財務管理人才。它是集稅收法規(guī)和會計核算二者為一體。工作職責主要是以我國現行稅收法律法規(guī)為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，維護國家利益和企業(yè)合法權益。 </p><

4、p>　　2.稅務會計師和傳統(tǒng)財務會計的聯系和區(qū)別 </p><p>　　稅務會計師使用的資料大多來自財務會計的憑證、賬簿、報表等，對其他一些不按照稅法規(guī)定反映的會計事項，需要單獨設置輔助賬簿，單獨核算，稅務會計師根據這些稅務會計資料，對財務會計資料進行納稅調整、計算，做納稅調整會計分錄后，再融入財務會計賬簿和財務會計報告中，并向稅務部門辦理申報、繳納等工作。因此，稅務會計是企業(yè)會計的一個特殊領域和重要組成部

5、分，是以財務會計為基礎的。 </p><p>　　區(qū)別主要是體現在稅務會計在處理依據和計算程序上？在處理依據方面，稅務會計師要結合收付實現制與權責發(fā)生制，在計算程序上，稅務會計師要嚴格按照稅法規(guī)定的法定收入項目，允許扣除項目及其金額的確認原則和方法，確認納稅所得，當財務會計的核算結果與稅務會計不一致時，財務會計的核算應服從于稅務會計的核算，確保符合稅法的要求？ </p><p>　　二、稅

6、務會計師在企業(yè)中的作用 </p><p>　　1.事前做好進行企業(yè)納稅合理籌劃，有效降低企業(yè)稅收成本 </p><p>　　企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在籌資投資和生產經營過程中所發(fā)生的一切與稅有關的各種成本和費用的總和。一般包括稅收成本？稅務費用和與稅收有關的各種懲罰成本?？刂贫愂粘杀静粌H是增加企業(yè)現金凈流量、增加企業(yè)利潤的需要，更是提升企業(yè)核心競爭力的主要手段。 </p><

7、;p>　　事前的稅收規(guī)劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產經營活動和投資理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅務會計師及時良好的稅收事前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，有效的減少企業(yè)稅收成本？ </p><p>　　例如，A公司要租用B公司一個閑置車間及配套設備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整

8、體出租形式訂立一份合同：則設備被視為房屋整體部分，租金也計入房產稅計稅基數，房產稅=（80+20）×12%=12萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨合同：房產稅=80×12%=9.6萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，

9、三稅合計=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節(jié)稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對B公司更為有利。 </p><p>　　值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點，一是用足用好各項稅收政策，二要做好法律憑證、會計憑證和稅務憑證的“三證統(tǒng)一”，三是稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，為企業(yè)戰(zhàn)略服務。 </p><p>　　2.事中做好業(yè)務流程的涉稅風險控

10、制，提高企業(yè)財務管理水平 </p><p>　　企業(yè)的稅務風險貫穿于企業(yè)經營整個過程，在企業(yè)采購、生產、服務、銷售過程中，稅務風險隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關聯企業(yè)無償借款、或將銀行貸款轉借他人使用，都會會造成補交營業(yè)稅和借款利息不得稅前扣除等風險，采購和銷售過程中對開發(fā)票、票款不一致、不開發(fā)票、多開發(fā)票等行為會存在被認定虛開增值稅發(fā)票的涉稅風險。特別是有兼營業(yè)務或混合銷售業(yè)務的企業(yè)，稅務會計師更是不可

11、缺少的崗位，在涉稅風險控制上，發(fā)揮不可替代的作用 </p><p>　　3.事后做好涉稅賬務自查和風險控制處理，實現企業(yè)社會價值最大化 </p><p>　　納稅風險是企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定而導致企業(yè)未來利益的可能損失。一方面是企業(yè)因為少交未交應交稅款而面臨補稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽損害的風險，另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確多交了稅款，承擔了不必要的

12、稅收負擔？如果企業(yè)在會計核算和繳納環(huán)節(jié)賬務處理不當就會給企業(yè)帶來納稅風險？稅務會計師就可以通過對稅收優(yōu)惠政策的進行系統(tǒng)的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統(tǒng)并及時更新，通過稅務自查，督促企業(yè)財務部門，依照稅法進行賬務處理，避免稅收處罰成本，同時也可依照稅法巧妙選擇賬務處理避免多繳稅？ </p><p><b>　　三、結束語 </b></p><p>　　稅務會計

13、師作為一個專業(yè)從事稅務管理的專業(yè)人才，他們通過自己的工作，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)納稅成本提高，減少企業(yè)納稅風險，提高企業(yè)財務管理水平，實現企業(yè)社會價值最大化，在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經濟管理體制的不斷完善，稅務會計師發(fā)展前更加廣闊，必將對我國市場經濟的發(fā)展起到越來越重要的作用？ </p><p><b>　　參考文獻： </b></p>&l