會計畢業(yè)論文--出納在企業(yè)財務(wù)管理中的地位及作用

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）</b></p><p>　　題目：出納在企業(yè)財務(wù)管理中的地位及作用</p><p>　　姓 名 ： 教育層次： </p><p>　　學(xué) 號 ： 省級電大：

2、 </p><p>　　專 業(yè)： 分 校： </p><p>　　指導(dǎo)老師 ： 教 學(xué) 點： </p><p><b>　　目錄 </b></p><p

3、><b>　　一、 緒論2</b></p><p>　　二、 出納的含義與工作內(nèi)容3</p><p>　　（一）出納的含義3</p><p>　?。ǘ┏黾{的工作內(nèi)容3</p><p>　　出納的地位和重要性作用4</p><p>　　四、 出納的工作現(xiàn)狀7</p&

4、gt;<p>　　五、 如何做好出納工作8</p><p>　?。ㄒ唬娀瘶I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)8</p><p>　　（二）堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度8</p><p>　?。ㄈ﹫?zhí)行好現(xiàn)金管理制度9</p><p>　?。ㄋ模┮?guī)范操作流程,維護工作秩序9</p><p>　　（五）確保不

5、相容職務(wù)分離控制10</p><p>　?。┳龊贸黾{員選派工作11</p><p><b>　　結(jié)束語12</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p>　　出納在我企業(yè)財務(wù)管理中的地位和作用</p><p>　　摘要:隨著我國經(jīng)濟體制

6、改革的逐步深入，市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化進程的加快，財會制度改革也不斷深化。出納作為第一手會計信息的收集者,其地位和作用在現(xiàn)代財務(wù)管理中日益重要，輕視出納工作，是企業(yè)財務(wù)管理的一大誤區(qū)。本文在分析出納工作的重要性同時，提出了幾點見解，目的在于提高出納工作的質(zhì)量，使其在企業(yè)財務(wù)管理中起到應(yīng)有的作用。 關(guān)鍵詞:出納 財務(wù)管理 地位 作用</p><p>　　Abstract：Along with ou

7、r country economic system reform, the development of the market economy and the accelerated process of economic globalization, accounting system reform is deepening. The cashier as first hand accounting information colle

8、ctor, it plays a more and more important role in modern financial management, despise the cashier work, is a big mistake of enterprise financial management. Based on the analysis of the importance of the cashier work at

9、the same time, puts forward some ideas</p><p>　　Key word：Cashier Financial management Position Effect</p><p>　　緒論 過去有一種傾向認為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算

10、單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務(wù)管理的有機整體。出納工作是會計工作中不可分割的一部分，雖然沒有會計的工作項目多，業(yè)務(wù)量大，但在預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都由出納人員經(jīng)管辦理，這項工作貌似簡單,其實責(zé)任重大,而且涉及不少學(xué)問和技術(shù)問題, 所以做好出納工作, 對搞好會計

11、核算、加強財務(wù)管理、確保資金的安全和完整, 具有重要的現(xiàn)實意義。</p><p>　　《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。可見出納工作在一個企業(yè)的財務(wù)管理工作中的特殊性和重要性，查《現(xiàn)代漢語詞典》稱，出納是“現(xiàn)金與票據(jù)的付出與收進?！痹趯嶋H工作中，盡管會計監(jiān)督在

12、前，但每一筆資金業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納一手完成的。因此，“出納”可以依據(jù)詞解派生出三層含義：一、出納是指人--出納員；二：出納是指崗位；三、出納是指工作--現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進。</p><p>　　由于工作屬性使然，出納工作歸集起來又有三個特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二、出納是第一手會計信息的歸集者；三、出納是外界觀察一個單位會計管理水平和財務(wù)水平的窗口。

13、因此，出納是一個極其重要的工作崗位。所以,任何有獨立資金的單位,都要設(shè)置一個專職的崗位和人員專門負責(zé)管好、用好貨幣資金,掌握其變化情況,控制資金的來源去向,并保證資金的安全完整。這個崗位就是出納崗位,在這個崗位上工作的人就是出納。</p><p>　　一、出納的含義與工作內(nèi)容</p><p>　　出納的含義。 顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)

14、金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。</p><p>　　1、出納是財會部門整體中一個重要的組成部分。過去人們誤認為出納是邊緣崗位，只管單位資金的收支，也就是只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計重要，其實，這是錯誤的。出納人員的工作內(nèi)容涉及到多方面的經(jīng)濟利益，具有很強的原則性，必須有具體的崗位責(zé)任對其行為進行規(guī)范和約束，而出納人員也應(yīng)在明確工作任務(wù)和崗位責(zé)任的基礎(chǔ)上，保證

15、出納工作的質(zhì)量。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，相互制約的，只不過現(xiàn)金日常流動性很大，是具有特殊財富功能的貨幣符號，需要有專人管理，而會計員專管賬務(wù)，二者分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務(wù)管理的有機整體。</p><p>　　2、出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納都必須是一個獨立的崗位?！稌嫹ā返谌邨l明確規(guī)定：出納人員不得兼

16、任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，譬如：單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則。因此，在會計機構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點。所以出納在會計工作中和會計循環(huán)中的地位是

17、特殊的，不可缺少的。</p><p>　　（二）出納的工作內(nèi)容。雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有以下兩個方面：</p><p>　　第一、貨幣資金收支的核算。出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。日常收支業(yè)務(wù)

18、包括現(xiàn)金的收支，銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章，發(fā)票的開具，其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記，出納日報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。</p><p>　　第二、貨幣資金收支的監(jiān)督。貨幣資金收支過程中會面臨很多不利因素，為了保證貨

19、幣資金收支的安全，必須對其實施有效地監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經(jīng)紀律、執(zhí)行會計制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。一名合格的出納人員，應(yīng)當(dāng)保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法、合理，保護單位的經(jīng)濟利益不受侵害。</p><p>　　二、出納的地位和重要性作用</p><p>　　顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定

20、和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱，是第一手會計信息資料的收集者；是外界觀察一個單位會計管理水平的窗口，做好出納工作對整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作具有重要意義，同時加強對人員素質(zhì)和對外部工作環(huán)境的促成也是一個單位健康、持續(xù)、和諧發(fā)展的關(guān)鍵。下面就從工作職能入手逐步分析其地位與重要性作用。</p><p>　　出納工作是會計核算工作的重要組

21、成部分，其在不同層次，不短逐步抵進成為收付、反映、監(jiān)督和管理四個特點。</p><p>　　第一，真實收付特點。出納工作最基本的職能就是收付職能。一個單位的經(jīng)營、投資、籌姿活動少不了對購買貨物價款的收付、經(jīng)營業(yè)務(wù)往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些業(yè)務(wù)往來的廣義現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，以及新會計制度與準則中可靠計量的非貨幣性交易的現(xiàn)金收付（如資產(chǎn)確認信息

22、卡），都必經(jīng)過出納員之手。這是會計核算最基礎(chǔ)也是必不可少的方面。</p><p>　　第二，其次便是反映特點。出納人員要利用本國會計核算中統(tǒng)一的會計貨幣計量單位（如核算具有多貨幣性，要統(tǒng)一換算成母國貨幣進行統(tǒng)一計量如我單位在國外有項目，每筆業(yè)務(wù)入賬還要經(jīng)過大量換算才能進行基礎(chǔ)會計核算）通過持有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種以及各種資金、資產(chǎn)明細分類賬，對本單位的貨幣資金有價證券進行詳細地登記、核算，以便為

23、上一級會計核算與經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。這是為會計核算分析提供了原始的數(shù)據(jù)源泉。</p><p>　　第三，再次就是帶有一點監(jiān)督特點。出納員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為上一級會計核算與經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否具有合法性、合理性和完整性、有效性進行監(jiān)督。為會計工作做

24、出職業(yè)判斷給出了事實依據(jù)。</p><p>　　第四，最后就是具有一定的據(jù)實管理特點。出納員其中還具有一個重要的特點是管理特點，對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行定期的清理、歸納、管理。為以后會計核算工作的連續(xù)性做好重要的資料保障。</p><p>　　從現(xiàn)金流量上體現(xiàn)的特點：一是指出納員對現(xiàn)金流量的統(tǒng)計將資產(chǎn)的流動性得以體現(xiàn)，即現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中的流動性最強，能即期支付

25、和即期償債；二是指信息的可靠性，即現(xiàn)金流量信息比其他會計信息的程度要高。</p><p>　?。?）現(xiàn)金是企業(yè)的血液。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購買商品、接受勞務(wù)、支付工資、繳納稅費等經(jīng)營活動需要現(xiàn)金，償還債務(wù)、分配股利、利潤和償付利息等籌資活動需要現(xiàn)金，投資、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等投資活動需要現(xiàn)金。這些現(xiàn)金從哪里來？除企業(yè)投資人的初始和追加投入外，就需要通過企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動過程獲

26、取現(xiàn)金，然后，再次投放出去，以循環(huán)周轉(zhuǎn)的形式滿足上述現(xiàn)金需要。所以，“現(xiàn)金的流出——流入——再流出——再流入”就如同人的血液，現(xiàn)金周而復(fù)始的流動保障了企業(yè)的存續(xù)。因此，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，出納員則是管理員。</p><p>　?。?）現(xiàn)金流量信息是質(zhì)量較高的會計信息是企業(yè)的血液，如果將一家企業(yè)比作一個人，企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用和利潤便是人的骨骼和肌肉。與此相對應(yīng)，資產(chǎn)負債表和利潤表所反映的企業(yè)

27、財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果信息就好比人的輪廓面貌特征，現(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金流量信息就好比人的內(nèi)部血液循環(huán)信息。一個人生病了，在正常情況下可以從其精神狀態(tài)上看出來，但若刻意隱瞞病情且善于掩飾，那么不借助于檢查手段，僅憑肉眼觀察就很難。同樣的道理，資產(chǎn)負債表和利潤表基本上可以如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營成果，但由于社會經(jīng)濟生活中，企業(yè)管理當(dāng)局及其他利益相關(guān)者，常常由于各種不同的動機和目的，實施著或多或少的會計造假的行為，直接導(dǎo)致了會計報表

28、使用人對資產(chǎn)負債表和利潤表失去了應(yīng)有的信任度。現(xiàn)金流量表就好比一份“驗血報告”，通過激活收付實現(xiàn)制，轉(zhuǎn)換觀察視角，從而提高其可信度。此外，利用現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，以現(xiàn)金流量表揭示的現(xiàn)金流量信息駕馭資產(chǎn)負債表和利潤表披露的信息，來強化驗證功能，可以達到提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。</p><p>　?。?）出納員如能維持的現(xiàn)金持有量，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提和保證。現(xiàn)金持有量充足，企業(yè)就能夠從容應(yīng)對各種正常現(xiàn)

29、金需要，反之，如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過低，不能滿足資金周轉(zhuǎn)的最低需求，就極可能致使企業(yè)陷入財務(wù)危機。在此情況下，急用材料沒有現(xiàn)金購買，支付工資沒有現(xiàn)金發(fā)放，債務(wù)到期沒有現(xiàn)金償還，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就將被迫中斷，企業(yè)的生存就將受到威脅。值此生死存亡的緊要關(guān)頭，有現(xiàn)金流入，企業(yè)就能轉(zhuǎn)危為安，無現(xiàn)金流入，企業(yè)就逃不脫破產(chǎn)的厄運。所以出納的資金預(yù)計也很重要。</p><p><b>　　三、出納的工作現(xiàn)狀</

30、b></p><p>　　我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展以及健全、完普的市場體系的逐步形成?國內(nèi)市場必然要融于世界市場體系。為適應(yīng)這種市場目際化的要求?作為國際性商業(yè)語言的會計出納必然融于統(tǒng)一的會計出納體系之中。因此。加快企業(yè)會計出納國際化、國家統(tǒng)一化進程是深化我國企業(yè)會計出納改革的一個重要方面。</p><p>　　我國新頒布的《會計法》第十九條規(guī)定:單位提供的擔(dān)保、未訴訟等有關(guān)事項?應(yīng)

31、當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計出納制度的規(guī)定?在財務(wù)報告中予以說明。會計出納核算和會計出納信息突破了國界?它不僅要為本國投資者服務(wù)?而且也要為國外投資者服務(wù)。從而切實保護投資者、債權(quán)人和社會公眾的利益?在這種形勢下?企業(yè)會計出納信息也必將順應(yīng)各種發(fā)展趨勢?各級企業(yè)財務(wù)部門不僅為上級企業(yè)組織提供可靠的信息來源?為上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)?而且要根據(jù)本企業(yè)所在行業(yè)、系統(tǒng)的特點建立具有為各行業(yè)、系統(tǒng)服務(wù)的會計出納信息系統(tǒng)。擴大服務(wù)范圍。強化企業(yè)會計出納在管

32、理中的作用。 </p><p>　　會計出納主體采取不同的會計出納處理原則、程序和方法。會得出不同的業(yè)績信息?從而影響到會計出納主體與國家之問的利益分配。因此?會計出納主體出于增進自身利益的考慮往往會偏離會計出納制度的規(guī)定?選擇執(zhí)行有利于自身的會計出納行為。這表明如何強化會計出納制度執(zhí)行的約束和機制?確保會計出納制度應(yīng)有的嚴肅性?是深化企業(yè)會計出納制度改革的一項重要內(nèi)容。</p><p>

33、　　四、如何做好出納工作</p><p>　?。ㄒ唬娀瘶I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)</p><p>　　出納人員肩負著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務(wù)，掌管著本單位全部票據(jù)，責(zé)任重大，出納人員必須具備相應(yīng)的素質(zhì)才能完成本職工作。</p><p>　　首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識，有較高的出納實務(wù)處理水平。出納工作是財會工作的一種，但又有其自身的特點，作為

34、專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實務(wù)的出納專業(yè)知識水平。</p><p>　　其次，還要有較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行，要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。帳目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你

35、用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關(guān)系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。</p><p>　　（二）堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度</p><p>　　經(jīng)濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺

36、堅持下述二條結(jié)算原則：</p><p>　　第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，

37、其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。</p><p>　?。ㄈ﹫?zhí)行好現(xiàn)金管理制度</p><p>　　一是要加強法制觀念，準確掌握有關(guān)法規(guī)。出納應(yīng)加強法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這

38、是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。</p><p>　　三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能

39、放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。</p><p>　　（四）規(guī)范操作流程,維護工作秩序</p><p>　　出納是會計工作規(guī)范的實施者，出納人員擔(dān)負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩

40、序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，

41、涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負責(zé)的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施收付，程序才算結(jié)束。</p><p>　　由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負責(zé)的態(tài)度，認

42、真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策，法規(guī)、紀律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關(guān)。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。 （五）確保不相容職務(wù)分離控制 1、貨幣資金支付的審批與執(zhí)行。按規(guī)定審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報銷憑證予以支付。

43、其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)互相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失，以此來堵塞報銷漏洞，加強對費用支出的管理?！　?、出納與會計職務(wù)分離。出納與會計的職務(wù)分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負責(zé)貨幣資金的收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐步順時登記現(xiàn)金日記賬或</p><p>　　3、愛崗敬業(yè)，嚴謹細致，有條不紊，沉著冷靜，出納工作單調(diào)繁瑣，時間長

44、了有的人很容易變得拖拉、磨蹭，所以，開始選派人時就必須選用熱愛這項工作，認真對待本職工作，將身心與本職工作融為一體，并且謙虛好學(xué)，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人擔(dān)任此項工作。出納員工作事無巨細，來往銀行，管理票據(jù)，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。</p><p><

45、b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　加強出納基礎(chǔ)工作，是提高財務(wù)管理工作的需要，出納工作作為財務(wù)工作的重要承擔(dān)者，其道德水平的優(yōu)劣、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著單位財務(wù)工作的開展。因此，出納是財務(wù)人員從事財務(wù)工作最直接的對象。加強出納基礎(chǔ)工作，督促出納工作人員從出納工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進和加強、提高工作水平，對提高財務(wù)管理工作起直接作用。出納人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強的

46、政策觀念和職業(yè)道德，既要有較強的事業(yè)心，又要有高度的責(zé)任感，做好本職工作，不斷提高工作水平。 </p><p>　　我們在日常工作可以很清醒地看到出納工作在整個會計工作中的重要作用，隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，出納人員的作用將進一步提高。因此，加強出納工作對提高財務(wù)管理工作水平具有更為重要的現(xiàn)實意義。</p><p>　　參考文獻：1、山西省2010年會計

47、人員繼續(xù)教育讀本 （2010-5）2、劉 宏：現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度存在的缺陷及其改進 （2007-4）</p><p>　　3、王育梅：淺議貨幣資金內(nèi)部控制制度，《山西財稅》 （2011-4）</p><p>　　4、付智勇：出納工作的重要性分析[J]，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，（2008-13）</p><p>　　5、陳美琴：談如何做好出納工作[J]，《企業(yè)科技