淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及實施效應(yīng)

1、<p>　　淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及實施效應(yīng)</p><p>　　【摘要】 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為了反映煤炭企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，同時也被作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，逐漸被企業(yè)所重視。本文闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與編制，研究分析了全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的實施效應(yīng)，并對此提出了具體實施建議。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 全

2、面預(yù)算管理 內(nèi)涵 實施效應(yīng) </p><p>　　煤炭作為一種重要能源，在我國的國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位，結(jié)合我國的基本國情來看，在未來很長一段時間內(nèi)，煤炭依然將作為我國能源結(jié)構(gòu)中的主體。從目前的煤炭產(chǎn)量和煤炭價格來看，我國的煤炭工業(yè)正處于繁榮發(fā)展期。面對日益殘酷的市場競爭，企業(yè)面臨著越來越多風(fēng)險，實踐證明，加強財務(wù)管理是提高企業(yè)競爭力的有效途徑，而預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的一個重要組成部分，對提高企業(yè)競爭力有

3、著重大影響，因此，研究煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理，對煤炭企業(yè)的發(fā)展有著重大意義。 </p><p>　　一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵 </p><p>　　所謂全面預(yù)算管理，指的就是對與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進行預(yù)測、計劃和控制的管理行為。預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)對自身運營目標(biāo)的實時監(jiān)控，對企業(yè)銷售業(yè)績的完成和開支控制起到了一定的輔助作用，同時能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流量和利潤做出有效預(yù)測。根據(jù)預(yù)算所涉

4、范圍，對煤炭企業(yè)的預(yù)算應(yīng)該從以下幾個方面進行。 </p><p><b>　　1、整體業(yè)務(wù)預(yù)算 </b></p><p>　　業(yè)務(wù)預(yù)算由企業(yè)職能部門所編制，主要包括了對制造費用、銷售、直接材料費用、人工費用和期間費用等預(yù)算。制造費用預(yù)算是根據(jù)各項生產(chǎn)費用和上一年預(yù)算執(zhí)行情況編制而成;銷售預(yù)算需要結(jié)合產(chǎn)品的市場價格和供求關(guān)系以及企業(yè)的目標(biāo)利潤進行編制;直接材料費用預(yù)算主

5、要反映對材料消耗量和采購量的預(yù)期編制;人工費用預(yù)算是對生產(chǎn)工人成本及相關(guān)方面的預(yù)算編制;期間費用預(yù)算指的是對企業(yè)經(jīng)營過程中所需要的財務(wù)、管理和營業(yè)等費用的預(yù)算編制。 </p><p><b>　　2、專項預(yù)算 </b></p><p>　　對于煤炭企業(yè)的一些重大投資和資產(chǎn)擴建等專項活動，需要進行專項預(yù)算編制，例如設(shè)備的添置、廠房擴建、技術(shù)革新和企業(yè)并購等，專項預(yù)算又可

6、以稱為資本預(yù)算，主要包括了籌資、投資和長期投資項目收益等預(yù)算。 </p><p><b>　　3、財務(wù)預(yù)算 </b></p><p>　　業(yè)務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算編制完成后，企業(yè)財務(wù)部門還需對財務(wù)預(yù)算進行匯總編制，財務(wù)預(yù)算可以較為全面地反映出企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)對經(jīng)營結(jié)果造成的影響，為現(xiàn)金的規(guī)劃管理、固定資產(chǎn)管理和盈虧控制提供重要依據(jù)。財務(wù)預(yù)算主要涉及現(xiàn)金流量、損益和資產(chǎn)負(fù)債等

7、預(yù)算。 </p><p>　　二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算編制內(nèi)容及規(guī)范 </p><p>　　1、全面預(yù)算編制內(nèi)容 </p><p>　　煤炭企業(yè)的全面預(yù)算主要包括生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)品質(zhì)量、投資、人工費、資金和財務(wù)等方面的預(yù)算。其中，生產(chǎn)預(yù)算需要對該年度原煤、精煤產(chǎn)量和挖掘進度等各項與生產(chǎn)相關(guān)的指標(biāo)進行預(yù)算，銷售預(yù)算需要對該年度的產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格和利潤做出預(yù)算。產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算

8、需要對該年度的各類煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量規(guī)格進行預(yù)算，投資預(yù)算主要涉及基本建設(shè)投入、安全投入、再生產(chǎn)投入和其它投入等方面，人工費預(yù)算主要涉及對該年度的勞務(wù)用工、企業(yè)各部門工資總額和工資水平等方面，資金預(yù)算主要涉及企業(yè)在該年度的經(jīng)營資金收支和籌資融資等方面。此外，還需要將煤炭企業(yè)的各生產(chǎn)部門的成本、賬款回收、可控期間費用和應(yīng)付款項等指標(biāo)計入預(yù)算范疇。 </p><p>　　2、全面預(yù)算編制規(guī)范 </p>&l

9、t;p>　　企業(yè)的全面預(yù)算編制應(yīng)該以企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售基礎(chǔ)上，把財務(wù)收支預(yù)算作為主要途徑，同時，在保證企業(yè)效益最大化的前提下進行編制。全面預(yù)算編制具體包括了以下幾點要求。第一，煤炭企業(yè)的煤礦生產(chǎn)預(yù)算要在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和礦井長期生產(chǎn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合礦井的實際儲量和生產(chǎn)水平等因素來進行編制。同時礦井生產(chǎn)預(yù)算需要確保其生產(chǎn)水平接替、工作面接替和開采區(qū)接替等工作的正常進行。洗煤廠的生產(chǎn)預(yù)算需要將原煤數(shù)量、原煤質(zhì)

10、量、生產(chǎn)工藝、煤炭可選性、最近幾年的實際產(chǎn)量和用戶需求等指標(biāo)納入到編制中去。第二，對于原煤質(zhì)量的預(yù)算，要根據(jù)礦井所開采煤層的煤樣、產(chǎn)量、采高、條件、開采方法和最近幾年的實際質(zhì)量情況等資料進行編制。第三，投資預(yù)算編制時，需要站在企業(yè)長期發(fā)展的高度，充分考慮企業(yè)在經(jīng)濟方面的實際能力。第四，人工費用的預(yù)算編制需要把生產(chǎn)預(yù)算作為基礎(chǔ)，對企業(yè)的勞動用工和工資水平進行核定，并充分考慮企業(yè)的實際支付能力。第五，資金預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)各部門現(xiàn)金預(yù)計收支情

11、況進行編制，資金預(yù)算是資金管理的重要參考依據(jù)。第六，財務(wù)預(yù)算需要建立在生產(chǎn)、質(zhì)量、投資、銷售和人工費用等預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本費用的支出需</p><p>　　三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的實施效應(yīng) </p><p>　　煤炭企業(yè)生產(chǎn)有著生產(chǎn)地點固定和流水線生產(chǎn)等顯著特點，因而，全面預(yù)算管理是提高煤炭企業(yè)運營效益的重要途徑，在煤炭企業(yè)生產(chǎn)運營管理中發(fā)揮著重要作用。一方面，全面預(yù)算管理不僅實現(xiàn)了

12、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的緊密銜接，而且達到了成本控制的目的，提高了煤炭企業(yè)的生產(chǎn)效率;另一方面，全面預(yù)算管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。 </p><p>　　1、資源配置優(yōu)化效應(yīng) </p><p>　　近幾年煤炭企業(yè)的發(fā)展，無論是從管理文化，還是從管理模式來看，目前正是一個由粗放經(jīng)營模式轉(zhuǎn)向集約高效經(jīng)營模式的重要階段。企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)基本實現(xiàn)了對經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等的控制管理，

13、促進企業(yè)的資本運營走向集約化發(fā)展道路，同時，實現(xiàn)了對資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。此外，對煤炭企業(yè)的人力和技術(shù)等資源進行了優(yōu)化整合，對煤炭企業(yè)的資源配置具有一定的優(yōu)化效應(yīng)。 </p><p>　　2、戰(zhàn)略目標(biāo)保障效應(yīng) </p><p>　　全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。科學(xué)合理的預(yù)算管理體系是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營觀念的重要滲透，同時也是企業(yè)經(jīng)營者決策的重要參考依據(jù)。全面預(yù)算管理通過對價值管理方法的

14、應(yīng)用，對煤炭企業(yè)的經(jīng)營理念和方針做出了定量反映，對員工了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)起到了一定的促進作用，提高了員工對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識。全面預(yù)算管理是對企業(yè)未來發(fā)展作出的規(guī)劃，通過規(guī)劃對現(xiàn)在的經(jīng)營管理作出指導(dǎo)，進一步量化并落實了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，全面預(yù)算管理為企業(yè)各部門、個人和業(yè)務(wù)單位的績效評價提供了重要的參考依據(jù)。通過開展定期檢查，對各單位和個人的工作成果進行考核、監(jiān)督。發(fā)揮對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保障效應(yīng)。 　　 3、內(nèi)部控制強化效應(yīng) &l

15、t;/p><p>　　煤炭行業(yè)的發(fā)展，推動了煤炭企業(yè)現(xiàn)代化管理進程，企業(yè)通過內(nèi)部控制的加強和管理機制的完善，進而實現(xiàn)了企業(yè)的集約化發(fā)展。有效的內(nèi)控體系應(yīng)該包括控制環(huán)境、信息傳遞、控制活動、風(fēng)險評估和檢查評估五個要素。通過對內(nèi)控五要素和全面預(yù)算之間的關(guān)系分析，不難發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算是控制環(huán)境的主要體現(xiàn)，是信息傳遞的有效手段，是控制活動的結(jié)構(gòu)框架，是風(fēng)險評估和檢查評估的主要依據(jù)。此外，內(nèi)部控制的具體實施，需要建立在全面預(yù)算的

16、基礎(chǔ)上，全面預(yù)算作為落實內(nèi)部控制的手段，對煤炭企業(yè)的發(fā)展起到了推動作用。因此，全面預(yù)算對企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的強化效應(yīng)。 </p><p>　　四、對煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的實施建議 </p><p>　　1、提高重視度，堅持以人為本原則 </p><p>　　對全面預(yù)算管理的理解，首先要注重“全面”二字的涵義，即全面預(yù)算管理需要企業(yè)全方位參與，企業(yè)的經(jīng)營效益關(guān)系到

17、經(jīng)營者和員工的自身利益，要加強企業(yè)經(jīng)營者對全面預(yù)算管理重視度，組織各部門領(lǐng)導(dǎo)進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高各級部門對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識。堅持以人為本的原則，通常情況下，煤炭企業(yè)的人員較多，全面預(yù)算關(guān)系到所有人員的切身利益，要充分調(diào)動員工的主動性，培養(yǎng)員工的主人翁意識，明確員工在全面預(yù)算管理中的重要位置。 </p><p>　　2、提高認(rèn)知度，明確思路 </p><p>　　全面預(yù)算不單是財務(wù)部門的

18、工作，首先要糾正此類片面認(rèn)識，提高認(rèn)知度。全面預(yù)算要站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的高度，使企業(yè)的目標(biāo)得到最終落實，對企業(yè)的各項資源進行高度整合，將職責(zé)明確劃分到各部門，形成完善的全面預(yù)算管理體系。其次，要明確全面預(yù)算的具體實施思路，把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為永久性基礎(chǔ)，把市場供求作為基本導(dǎo)向，把現(xiàn)金流量作為重點，把績效評價作為手段，樹立全員參與意識，并建立完善的跟蹤控制體系，對經(jīng)營風(fēng)險作出有效防范和控制，對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化整合，控制成本，減少消耗，

19、全面提高企業(yè)的經(jīng)營效益和市場競爭力。 </p><p>　　3、現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用 </p><p>　　科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，對于企業(yè)全面預(yù)算管理也提出了更高的要求，企業(yè)的快速發(fā)展，離不開現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，目前已經(jīng)有很多現(xiàn)代化技術(shù)可以用于煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理中，這種全面預(yù)算管理軟件可以實現(xiàn)對預(yù)算全過程的管理，對于一些大中型煤炭企業(yè)來說，其全面預(yù)算管理工作較為復(fù)雜，通過計算機技術(shù)的應(yīng)用，可以

20、很大程度地提高全面預(yù)算效率，信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立，大大降低了全面預(yù)算工作的難度，減少了人力上的投入，有效地控制了成本。 </p><p><b>　　五、結(jié)語 </b></p><p>　　綜上所述，在煤炭企業(yè)推進現(xiàn)代化管理模式的重要發(fā)展階段，企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展和自身實際情況，對全面預(yù)算的內(nèi)容和流程進行精細(xì)化編制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的資源配置優(yōu)化、戰(zhàn)略目標(biāo)保障和

21、內(nèi)部控制強化效應(yīng)。此外，適當(dāng)采取一些加強全面預(yù)算的措施，更好地促進煤炭企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。 </p><p><b>　　【參考文獻】 </b></p><p>　　[1] 郝曉娜：我國企業(yè)集團全面預(yù)算管理中存在的問題及對策分析[J].河南社會科學(xué)，2010（3）. </p><p>　　[2] 蘇英健、侯雪筠：基于全面預(yù)算管理的上市公司會計信

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