如何學習理解和掌握運用國庫集中收付制度（三）

1、<p>　　如何學習理解和掌握運用國庫集中收付制度（三）</p><p>　　摘要：主要介紹國庫集中收付的含義與特征、國庫單一賬戶體系、收繳撥付程序和國庫集中支付業(yè)務的核算。通過學習，理解國庫集中收付的含義和特點、國庫單一賬戶體系和收繳撥付程序，明確國庫集中支付核算的要求，掌握運用國庫集中支付業(yè)務的具體核算方法。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：如何；學習理解；掌握運用；國庫集中收

2、付制度 </p><p>　　四、國庫單一賬戶收繳撥付程序 </p><p><b>　　1.收繳方式 </b></p><p>　　財政收入的收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收

3、的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 </p><p><b>　　2.收繳程序 </b></p><p>　?。?）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 </p><

4、;p>　?。?）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 </p><p>　　3.支出撥付方式和程序 </p><p>　　（1）支出類型。按照國庫管理辦法的有關(guān)規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為工資支出、購買支出

5、、零星支出、轉(zhuǎn)移支出等。 </p><p>　　工資支出是指預算單位的工資性支出。 </p><p>　　購買支出是指預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出。 </p><p>　　零星支出是指預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目之外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目、但未達到規(guī)定數(shù)額的支出。 <

6、;/p><p>　　轉(zhuǎn)移支出是指撥付給預算單位或下級財政部門、未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、政府間的一般性轉(zhuǎn)移支付等。 </p><p>　?。?）支付方式。財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。 </p><p>　　財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體

7、系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應商等）或用款單位（即具體申請使用財政資金的預算單位）賬戶。 </p><p>　　財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 </p><p><b>　?。?）支付程序 </b></p

8、><p>　　①財政直接支付。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。 </p><p>　　在財政直接支付方式下，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，提出支付申請；財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付匯總申請書”，報財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關(guān)要求，對一級預算單位

9、提出的支付申請審核無誤后，開具“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部門國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。 </p><p>　　代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。 </p>

10、<p>　　代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支出后，開具“財政直接支付入賬通知書”，發(fā)一級預算單位和基層預算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預算單位和基層預算單位付出或收到款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應會計核算。 </p><p>　　②財政授權(quán)支付。財政授權(quán)支付適用于未

11、納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務額不足10萬元人民幣的購買性支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出；經(jīng)財政部門批準的其他支出。 </p><p>　　在財政授權(quán)支付方式下，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，申請授權(quán)支付的月度用款限額；財政授權(quán)支付的月度用款限額申請由一級預算單位匯總，報財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。財政部

12、門根據(jù)批準的一級預算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”、“財政授權(quán)支付額度通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。 </p><p>　　代理銀行在收到財政部門下達的“財政授權(quán)支付額度通知單”時，向相關(guān)預算單位發(fā)出“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”?；鶎宇A算單位憑據(jù)“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”所確定的額度支用資金；代理銀行憑據(jù)“財政授權(quán)支付額度通知單”受理預算單位

13、財政授權(quán)支付業(yè)務，控制預算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算。 </p><p>　　預算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”，通過零余額賬戶辦理資金支付。 </p><p>　　（4）預算結(jié)余資金的處理。預算結(jié)余資金，是指實行國庫集中支付的預算單位在預算年度內(nèi)，按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用并按有關(guān)

14、規(guī)定應留歸預算單位繼續(xù)使用的資金。 </p><p>　　預算單位結(jié)余資金=財政部門批復的部門預算數(shù)額+上年預算結(jié)余數(shù)額-當年財政國庫已支付數(shù)額（包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額）-應繳回財政部門數(shù)額后的余額。 </p><p>　　預算單位的預算結(jié)余資金應按規(guī)定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預算結(jié)余后，預算單位根據(jù)財政部門核定的上一年度預算結(jié)余和下年度預算，按規(guī)定的程序申請使