財(cái)政支出績效研究：基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)視角的分析.pdf

1、雖然沒有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的完全競(jìng)爭(zhēng)法則，在財(cái)政危機(jī)、信任危機(jī)等多方面的壓力下，當(dāng)代政府也感到了提高效率的呼聲和壓力。政府充當(dāng)著公共交易代理人的角色，類似于一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)委托代理關(guān)系，是在為公眾辦事，必須對(duì)公眾負(fù)責(zé)，把公眾之事辦好，否則就不能向公眾交待?；谶@一壓力，世界各國紛紛開展了一系列聲勢(shì)浩大的行政改革運(yùn)動(dòng)，對(duì)政府的內(nèi)部動(dòng)作模式以及外部管理機(jī)制都進(jìn)行了重大的調(diào)整與變革，盡管具體形式有所不同，但宗旨只有一個(gè)，即提高政府績效，重塑政府以及政府與

2、社會(huì)的關(guān)系。 隨著改革開放的推進(jìn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民主以及自主觀念越來越深入人心，政府以維護(hù)公共為目標(biāo)，負(fù)責(zé)為公眾提供不同的公共產(chǎn)品，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的一定責(zé)任，謀求整體社會(huì)的生存和發(fā)展，與此同時(shí)，其所支配的經(jīng)濟(jì)資源是公眾讓渡的自身經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是公眾接受公共產(chǎn)品的成本，因此公眾必然要求公共部門提供物有所值的公共產(chǎn)品，如果政府缺乏效率，就會(huì)影響財(cái)政效率和政府管理的經(jīng)濟(jì)效率，公共管理的經(jīng)濟(jì)效率不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效率，公眾付出與接受公共

3、產(chǎn)品的所得不對(duì)稱，公共部門就可能動(dòng)搖其基礎(chǔ)，更難以實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的生存和發(fā)展。由此，我國政府正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。但是，由于我國的歷史、文化等各方面的原因，政府財(cái)政支出管理長期以來缺乏一套嚴(yán)格制度化規(guī)范化的模式，嚴(yán)重制約了政府的工作效率，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展要求。與此同時(shí)，民眾參與政府管理、監(jiān)督政府行為的呼聲越來越高，進(jìn)一步要求政府優(yōu)化管理模式、提高工作績效。在我國，借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想運(yùn)用于財(cái)政支出管理的嘗試剛剛起步，如實(shí)行國

4、庫集中支出制度、收支兩條線管理等等，雖未從系統(tǒng)上提出運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論進(jìn)行改革，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)是技術(shù)層面現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論在財(cái)政領(lǐng)域中的運(yùn)用，是基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論提高政府工作績效的改革探索和實(shí)踐。如何更全面深入地借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想運(yùn)用于財(cái)政支出績效研究?如何借鑒西方發(fā)達(dá)國家在財(cái)政支出績效研究中對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的運(yùn)用?如何構(gòu)建適合于我國的行之有效的借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的財(cái)政支出績效管理體系?是本文研究的主旨和意義所在。本文立足于中國的國情和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，采用歷史分

5、析、經(jīng)驗(yàn)分析和對(duì)比分析的研究方法，按照“提出問題—分析問題—解答問題”的邏輯體系，遵循以下思路展開研究和分析，首先，通過理論基礎(chǔ)的分析，探討在財(cái)政支出績效研究中借鑒在財(cái)政支出績效研究中借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的意義及可行性；其次，對(duì)西方國家運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的實(shí)踐進(jìn)行實(shí)證分析，以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)再次證明在財(cái)政支出績效研究中借鑒在財(cái)政支出績效研究中借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的意義及可行性；最后，結(jié)合前面兩部分的分析，分別從財(cái)政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)、效率三方面入手，系統(tǒng)全面

6、闡述在財(cái)政支出績效研究中借鑒在財(cái)政支出績效研究中借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的方法和構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 全文由三部分組成，主要內(nèi)容如下： 第一部分是分析在財(cái)政支出績效研究中借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的意義及可行性。首先，通過對(duì)時(shí)代背景的分析引出了在財(cái)政支出績效研究中借鑒在財(cái)政支出績效研究中借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的意義及必要性；其次，是研究的理論概述，界定了財(cái)政支出的本質(zhì)與職能，闡述了現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的思想及方法；在此分析的基礎(chǔ)上，由財(cái)政支出與現(xiàn)代財(cái)務(wù)理

7、論的相似性出發(fā)分析了在兩者間進(jìn)行借鑒運(yùn)用的可行性；最后，針對(duì)當(dāng)前理論界以及學(xué)術(shù)界盲目照搬現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的做法對(duì)運(yùn)用過程中的注意事項(xiàng)做了必要的補(bǔ)充說明。 第二部分是對(duì)我國借鑒西方國家運(yùn)用實(shí)踐的探討。首先，以實(shí)證數(shù)據(jù)為依據(jù)系統(tǒng)地分析我國財(cái)政支出的現(xiàn)狀，著重分析了在財(cái)政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及效率方面現(xiàn)有的問題與不足；其次，闡述了西方國家借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論運(yùn)用的實(shí)例；最后，本著實(shí)事求是的原則，系統(tǒng)分析了我國在借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)的過程中必須注意的

8、兩者在經(jīng)濟(jì)、政治、人文以及科技等方面不容忽視的差異，為后文的分析運(yùn)用打好基礎(chǔ)。 第三部分是基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建。首先，系統(tǒng)闡述了借鑒現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的運(yùn)用原則；其次，從財(cái)政支出規(guī)?？冃胧址治霈F(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的運(yùn)用思路，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；再次，闡述了在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)績效方面現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的運(yùn)用思路，通過相應(yīng)的國際比較，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；最后，闡述了在財(cái)政支出效益管理方面現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想的運(yùn)用，通過借鑒國際經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建適于我國國

9、情的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。文章從深度和廣度上擴(kuò)展了對(duì)基于財(cái)務(wù)管理思想在財(cái)政支出績效管理領(lǐng)域的研究。一方而，在關(guān)于借鑒財(cái)務(wù)管理思想進(jìn)行財(cái)政支出績效管理研究的問題上，許多學(xué)者看到了將財(cái)務(wù)管理的思想和方法運(yùn)用于財(cái)政支出管理的重要性和可行性，也試圖借鑒西方國家的成功經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于我國實(shí)踐，在這一思想的影響下，在政府財(cái)政支出中的許多環(huán)節(jié)進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理運(yùn)用的研究，遺憾的是，許多研究者在將現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想運(yùn)用于財(cái)政支出管理的過程中無視財(cái)政管理區(qū)別于財(cái)務(wù)管理的特殊性，

10、無視我國與西方國家在經(jīng)濟(jì)、政治、人文以及科技等方面不容忽視的差異，盲目地將現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想照搬到財(cái)政支出管理中，將西方做法移植到我國實(shí)踐中，這種簡(jiǎn)單的移植看似全面的借鑒，在實(shí)際操作中卻很難發(fā)揮實(shí)效。因此，在基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論進(jìn)行分析時(shí)，首先應(yīng)正視差異的存在，以確保研究分析的實(shí)用性。所以，本文在分析與運(yùn)用的過程中，始終本著實(shí)事求是的原則，系統(tǒng)全面地分析了財(cái)政支出管理與現(xiàn)代財(cái)務(wù)以及我國與西方國家的差別，以求為探索評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

11、另一方面，大部分的學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用將重點(diǎn)放在了財(cái)政支出具體項(xiàng)目研究中，這其中包括運(yùn)用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率等基本財(cái)務(wù)管理方法在政府公共項(xiàng)目中的運(yùn)用，還包括在財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系基礎(chǔ)上對(duì)政府管理指標(biāo)體系的修改和運(yùn)用，比如國家行政學(xué)院在研究歐盟成員國使用的多種績效評(píng)估模型的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，構(gòu)建了中國通用績效評(píng)估框架(CAF)以及上海財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組2006年完成的《公共支出評(píng)價(jià)》，構(gòu)建了中間評(píng)價(jià)和最終評(píng)價(jià)相結(jié)合的對(duì)公共支出績效的評(píng)價(jià)思路和

12、指標(biāo)體系框架，建立了一套比較完整的公共支出后評(píng)價(jià)思路。但始終圍繞于財(cái)政支出具體項(xiàng)目的績效研究，缺乏總體性的系統(tǒng)分析。本文跳出了具體項(xiàng)目的限制，從全局出發(fā)，從財(cái)政支出績效中的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、效率三方面入手，全面系統(tǒng)地分析了現(xiàn)代財(cái)務(wù)思想在財(cái)政支出績效管理各個(gè)方面有運(yùn)用。 由于本文所研究問題的復(fù)雜性以及作者自身無論在專業(yè)素養(yǎng)還是相關(guān)知識(shí)上都還很欠缺，所以在問題的很多方面的考慮都不夠周全、細(xì)致和深入。 希望各位專家老師多多批評(píng)指正，