知識經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)問題的探討-畢業(yè)論文

1、<p><b>　　陽泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院</b></p><p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p><b>　　二〇一一年五月</b></p><p>　畢業(yè)生姓名：</p><p>　專業(yè)：</p><p>　學(xué)號：</p

2、><p>　指導(dǎo)教師：</p><p>　所屬系（部）：</p><p><b>　　陽泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院</b></p><p><b>　　畢業(yè)論文評閱書</b></p><p><b>　　題目：</b></p><p>　　知識經(jīng)

3、濟(jì)下無形資產(chǎn)問題的探討　　　　　　　　　　　　　 　　　　　</p><p>　　管理　系 專業(yè) 姓名　 </p><p>　　設(shè)計(jì)時(shí)間：2011 年3月7 日~2011 年5月6日</p><p><b>　　評閱意見：</b></p><p><b>　　成績：</

4、b></p><p>　　指導(dǎo)教師：　　　　　（簽字）</p><p>　　職　　務(wù)：　　　　　　</p><p><b>　　2011年　月　日</b></p><p><b>　　陽泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院</b></p><p><b>　　畢業(yè)論文答辯記錄卡&l

5、t;/b></p><p>　　管理工程 系 專業(yè) 姓名　　裴少君　　　　</p><p>　　答 辯 內(nèi) 容</p><p>　　記錄員： （簽名）</p><p>　　成 績 評 定</p><p>　　注：評定成績?yōu)?00分制，指導(dǎo)教師為30%，答辯組為7

6、0%。</p><p>　　專業(yè)答辯組組長：　　　　　（簽名）</p><p>　　2011年　　月　　日</p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　人類步入二十一世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)以智力資源的占有、配置，以科學(xué)技術(shù)為主的知識的生產(chǎn)、分配和使用為最重要因素的時(shí)代——知

7、識經(jīng)濟(jì)時(shí)代。</p><p>　　經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中，會(huì)計(jì)負(fù)有對經(jīng)濟(jì)要素進(jìn)行分類、計(jì)量、計(jì)算和報(bào)告的責(zé)任。無形化是知識經(jīng)濟(jì)的顯著特征，在知識經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，知識、智力等無形資產(chǎn)的投入起決定性作用，其經(jīng)濟(jì)的增長主要依靠知識、智力的拉動(dòng)。這與傳統(tǒng)物質(zhì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中依靠大量機(jī)器、設(shè)備、土地等有形資產(chǎn)投入發(fā)生了很大的變化。其次，知識經(jīng)濟(jì)無形化特征還表現(xiàn)在知識產(chǎn)品及資產(chǎn)的無形化。</p><p>　　所以，知

8、識經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)無形資產(chǎn)的地位比任何時(shí)代都顯得無比重要，會(huì)計(jì)無形資產(chǎn)的成本特征、計(jì)量基礎(chǔ)、計(jì)量范圍、確認(rèn)條件以及其在財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息披露在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著至關(guān)重要的作用。然而現(xiàn)行的代無形會(huì)計(jì)對于無形資產(chǎn)的成本特征、計(jì)量基礎(chǔ)、計(jì)量范圍、確認(rèn)條件以及在財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露都存在很大缺陷，故知識經(jīng)濟(jì)時(shí)資產(chǎn)問題有必要進(jìn)行有有益探討，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。</p><p><b>　　目 錄</b></

9、p><p><b>　　一般部分1</b></p><p>　　1 企業(yè)一般情況2</p><p>　　1.1企業(yè)的性質(zhì)及行政隸屬關(guān)系2</p><p>　　1.2主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況概述2</p><p>　　2 企業(yè)成本完成情況分析3</p><p>　　

10、2.1 全部產(chǎn)品成本完成情況分析3</p><p>　　2.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析4</p><p>　　3企業(yè)期間費(fèi)用完成情況分析7</p><p>　　3.1管理費(fèi)用的分析8</p><p>　　3.2銷售費(fèi)用的分析8</p><p>　　3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析9</p><

11、p>　　4 企業(yè)利潤分析9</p><p>　　4.1利潤總額的分析9</p><p>　　4.2主營業(yè)務(wù)利潤的分析10</p><p>　　4.3其他業(yè)務(wù)利潤的分析11</p><p>　　4.4營業(yè)外收支的分析11</p><p>　　5 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析12</p><

12、p>　　5.1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析12</p><p>　　5.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析13</p><p>　　5.3. 損益表的分析14</p><p>　　5.4現(xiàn)金流量表的編制15</p><p>　　6企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評價(jià)16</p><p>　　6.1企業(yè)償債能力分析16</p>&l

13、t;p>　　6.1.1短期償債能力分析17</p><p>　　6.1.2長期償債能力分析19</p><p>　　6.2營運(yùn)能力分析20</p><p>　　6.2.1人力資源營運(yùn)能力分析20</p><p>　　6.2.2生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析20</p><p>　　6.3企業(yè)盈利能力的分析23&

14、lt;/p><p>　　6.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析23</p><p>　　6.3.2社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析25</p><p>　　6.4.財(cái)務(wù)綜合分析26</p><p><b>　　專題部分29</b></p><p>　　1 選題背景31</p><p>　

15、　2 文章結(jié)構(gòu)31</p><p>　　2.1知識經(jīng)濟(jì)的概況31</p><p>　　2.1.1知識經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)31</p><p>　　2.1.2 知識經(jīng)濟(jì)的基本特征32</p><p>　　2.1.3 知識經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展32</p><p>　　2.2無形資產(chǎn)的概況33</p><

16、p>　　2.2.1 無形資產(chǎn)的內(nèi)容33</p><p>　　2.2.2無形資產(chǎn)的特征33</p><p>　　2.3知識經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算中的意義34</p><p>　　2.3.1.無形資產(chǎn)是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力34</p><p>　　2.3.2 .無形資產(chǎn)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的新要素34</p><p

17、>　　2.4知識經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算中存在的問題34</p><p>　　2.4.1無形資產(chǎn)確認(rèn)范圍的狹窄34</p><p>　　2.4.2無形資產(chǎn)計(jì)量的不合理35</p><p>　　2.4.3無形資產(chǎn)攤銷方法的單一性35</p><p>　　2.4.4無形資產(chǎn)披露存在的缺陷36</p><p>

18、;　　2.5 知識經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)的改進(jìn)意見36</p><p>　　2.5.1無形資產(chǎn)確認(rèn)范圍的擴(kuò)展36</p><p>　　2.5.2無形資產(chǎn)計(jì)量的合理性37</p><p>　　2.5.3無形資產(chǎn)攤銷方法的實(shí)際性37</p><p>　　2.5.4無形資產(chǎn)披露的改進(jìn)意見37</p><p><b&g

19、t;　　參考文獻(xiàn)39</b></p><p><b>　　致 謝40</b></p><p><b>　　一</b></p><p><b>　　般</b></p><p><b>　　部</b></p><p>&

20、lt;b>　　分</b></p><p><b>　　1 企業(yè)一般情況</b></p><p>　　1.1企業(yè)的性質(zhì)及行政隸屬關(guān)系</p><p>　　山西國陽新能股份有限公司一礦，是國有性質(zhì)企業(yè)。成立于1956年，位于山西省陽泉市礦區(qū)礦山北路，隸屬山西國陽新能股份有限公司。 是特大型煤炭生產(chǎn)礦井。</p>&

21、lt;p>　　1.2主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況概述</p><p>　　2010年一礦各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)喜獲豐收，全年原煤產(chǎn)量完成1018萬噸，實(shí)現(xiàn)了幾代一礦人為之奮斗的夙愿。</p><p>　　（1）商品煤產(chǎn)量完成情況：全年實(shí)際完成6561688噸，與計(jì)劃5700000噸相比，超產(chǎn)861688噸，超幅為15.12%；與去年同期6158888噸相比，增產(chǎn)402800噸，增幅為6.54%。&

22、lt;/p><p>　　（2）生產(chǎn)進(jìn)尺完成情況：全年實(shí)際完成40218米，與計(jì)劃40000米相比，超進(jìn)218米，超幅為0.55%；與去年同期43016米相比，虧進(jìn)2798米，減幅為6.5%。</p><p>　?。?）品種煤完成情況：全年實(shí)際完成1891901噸，與計(jì)劃1530000噸相比，超產(chǎn)361901噸，超幅為23.65%；與去年同期1851610噸相比，增產(chǎn)40291噸，增幅為2.18

23、%。</p><p>　?。?）商品煤銷量完成情況：全年實(shí)際完成6696931噸，與計(jì)劃5700000噸相比，多銷996931噸，增幅為17.49%；與去年同期6024405噸相比，增銷672526噸，增幅為11.16%。</p><p>　　（5） 商品煤綜合售價(jià)完成情況：全年實(shí)際完成282.73元/噸，與計(jì)劃284元/噸相比，噸煤降低1.27元/噸，降低0.45%；與去年同期288.6

24、2元/噸相比，噸煤降低5.89元/噸，降低2.04%。</p><p>　　（6） 商品煤銷售收入完成情況：全年實(shí)際完成189343萬元，與計(jì)劃172725萬元相比，增收16618萬元，增幅為9.62%；與去年同期173880萬元相比，增收15462萬元，增幅8.89%。</p><p>　?。?）噸煤成本完成情況：全年噸煤成本實(shí)際完成308.34元/噸，與去年同期291.72元/噸相比，

25、噸煤增支16.62元/噸。</p><p>　　（8） 利潤完成情況：全年報(bào)表利潤完成-19384萬元，考慮集團(tuán)公司調(diào)整因素后，實(shí)際完成6016萬元。</p><p>　　（9） 職工收入情況：全年人均工資實(shí)現(xiàn)60299元，與去年同期相比，人均增收6593元，增幅達(dá)12.28%；考慮集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放的一次性獎(jiǎng)勵(lì)后全年人均工資實(shí)現(xiàn)63800元，同比人均增收10094元，增幅達(dá)18.79%。

26、</p><p>　　2 企業(yè)成本完成情況分析</p><p>　　產(chǎn)品成本是通過對成本費(fèi)用的比較分析，有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，更加合理地利用人力，物力和財(cái)力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的勞動(dòng)耗費(fèi)。生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟(jì)效益。 在市場競爭機(jī)制下，成本和費(fèi)用水平的高低制約著企業(yè)在市場上的競爭能力，也決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上，因成本費(fèi)用水平低而虧損倒閉的企

27、業(yè)不勝枚舉。在同等價(jià)格的條件下，成本費(fèi)用水平降低可以使企業(yè)的利潤水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力；在同等利潤水平條件下，企業(yè)的成本費(fèi)用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率和競爭能力。反之，成本費(fèi)用水平高的企業(yè)，其市場競爭率就。因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)，通過加強(qiáng)成本管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進(jìn)行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營決策，降低成本，提高效益。

28、</p><p>　　2.1 全部產(chǎn)品成本完成情況分析</p><p>　　產(chǎn)品成本完成情況分析是指全部產(chǎn)品成本以及可比產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行總的分析與評價(jià)。通過分析成本，可以考核企業(yè)的成本的完成情況。以此來評價(jià)企業(yè)過去的成本管理工作，找出問題與差距，尋求解決的途徑和方法。</p><p>　　成本分析是為了滿足企業(yè)各管理層次了解成本狀況及進(jìn)行經(jīng)營決策的需要，在企業(yè)管

29、理活動(dòng)中起著極其重要的作用。是企業(yè)對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)分析中的一個(gè)非常重要的方面，他與企業(yè)如何提高生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效益密切相關(guān)。</p><p>　　本公司本年實(shí)際與去年同期相比增減因素分析：全年噸煤成本完成308.33元/噸，成本總額完成202318.78萬元。噸煤成本比同期增加16.61元/噸，增幅5.69%；成本總額比同期增加22658.08萬元，增幅12.61%。</p><p>　　

30、2.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析</p><p>　　全部商品產(chǎn)品的計(jì)劃總成本包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩個(gè)部分，可比產(chǎn)品是指過去已正式生產(chǎn)過，并有比較完整的成本資料可以比較的那些產(chǎn)品。</p><p>　　表1 成本完成情況比較表 單位：元//噸；萬元 </p><p>　　根據(jù)表1，我們可以看出：</p>

31、<p><b>　?。?）材料費(fèi)</b></p><p>　　全年噸煤成本完成44.18元/噸，材料總額完成28989.34萬元。噸煤成本同比增支6.13元，增幅為16.10%；材料總額同比增支5559.01萬元，增幅為23.73%。分項(xiàng)目來看，木材、支護(hù)用品、火工用品、大型材料、配件、專用工具、自用煤、油脂乳化液分別比去年同期噸煤增加0.18元、0.26元、0.10元、0.9

32、4元、0.27元、0.31元、0.71元、1.00元、2.62元；其余各項(xiàng)噸煤成本都較去年同期有所降低，其中勞保用品、建工材料和噸煤成本分別比同期降低0.04元、0.22元。材料總額同比增支幅度較大的主要是大型材料、建工材料、油脂乳化液、勞保用品、其它材料。</p><p><b>　?。?）職工薪酬</b></p><p>　　全年職工薪酬噸煤成本完成116.02元

33、/噸，總額完成76131.67萬元，與去年同期相比，噸煤成本增支9.99元/噸，增幅為9.42%；總額增加10829.32萬元，增幅為16.58。其中：</p><p>　　工資：全年噸煤成本完成81.28元/噸，總額完成53333.18萬元，與去年同期相比，噸煤成本增支0.27元/噸，增幅為0.34%；總額增加3441.22萬元，增幅為6.90%。</p><p>　　福利費(fèi)：全年噸煤成

34、本完成5.18元/噸，總額完成3399.76萬元，與去年同期相比，噸煤成本增支2.64元/噸，增幅為103.94%；總額增加1832.80萬元，增幅為116.97%。</p><p><b>　?。?）電力</b></p><p>　　全年電力噸煤成本完成13.09元/噸，總額完成8586.83萬元。與去年同期相比，噸煤成本增支1.73元/噸，增幅為15.26%；成本

35、總額增加1594.16萬元，增幅為22.80%。</p><p><b>　　（4）折舊</b></p><p>　　全年折舊噸煤成本完成5.72元/噸，總額完成3755.00萬元，與去年同期相比，噸煤成本降低0.17元/噸，降幅為2.89%；總額增加126.98萬元，增幅3.50%。</p><p><b>　　（5）井巷、維簡費(fèi)&

36、lt;/b></p><p>　　全年噸煤成本完成8.50元/噸，總額完成5577.43萬元。與同期相比，總額增加342.38萬元，增幅為6.54%，同比增支的原因是商品煤產(chǎn)量同比增加。</p><p><b>　?。?）安全費(fèi)用</b></p><p>　　全年噸煤成本完成35.00元/噸，總額完成22965.91萬元。與同期相比，總額

37、增加1409.8萬元，增幅為6.54%，同比增支的原因是商品煤產(chǎn)量同比增加。</p><p><b>　　(7）三項(xiàng)基金</b></p><p>　　全年噸煤成本完成33.00元/噸，總額完成21653.67萬元。與同期相比，總額增加1329.24萬元，增幅為6.54%，同比增支的原因是商品煤產(chǎn)量同比增加。</p><p><b>　

38、?。?）修理費(fèi)</b></p><p>　　全年噸煤成本完成1.59元，總額完成1042.99萬元。與去年同期相比，噸煤成本降低0.16元/噸，降幅為8.92%；總額降低31.86萬元，降幅為2.96%。在今年資金相對緊張，各項(xiàng)大修工程較多的情況下，我礦進(jìn)一步加大了對大修費(fèi)用的管理力度，嚴(yán)格按計(jì)劃控制，嚴(yán)格各項(xiàng)審批程序，確保了全年修理費(fèi)控制在年初計(jì)劃之內(nèi)。</p><p>　　

39、（9）設(shè)備租金 </p><p>　　全年噸煤成本完成19.33元/噸，總額完成12686.10萬元。與去年同期相比，噸煤成本增加0.37元/噸，增幅為1.95%；總額增支1010.10萬元，增幅為8.65%。</p><p><b>　?。?0）地塌費(fèi)</b></p><p>　　全年地面塌陷費(fèi)噸煤成本完成0.11元/噸，成本總額完成

40、71.91萬元。與同期相比，噸煤降低2.88元，降幅為96.33%，總額減少1769.18萬元，降幅96.09.%。</p><p><b>　　（11）其它支出</b></p><p>　　全年噸煤成本完成31.79元/噸，總額完成20858.03萬元。 與同期相比，噸煤增加1.59元/噸，增幅為5.26%，總額增加2258.14萬元，增幅為12.14%。（其他支出

41、明細(xì)表見下頁）</p><p>　　通過對上述因素分析，得出在 十一項(xiàng)可比成本項(xiàng)目中，三項(xiàng)噸煤成本與同期持平，其余八項(xiàng)都較同期有不同程度的增減變化。其中：井巷維檢費(fèi)和安全費(fèi)用三項(xiàng)基金噸煤與同期持平，材料費(fèi)，職工薪酬，電力，設(shè)備租金，其他支出費(fèi)分別比同期增加6.13元、9.99元、1.74元、0.37元、1.59元、折舊、修理費(fèi)、地面塌陷分別比同期降低0.17元、0.16元、2.88元。成本總額比去年同期增加幅度較

42、大的主要是職工薪酬、材料、其他支出。 </p><p>　　企業(yè)期間費(fèi)用完成情況分析</p><p>　　期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用中的重要組成部分，是指企業(yè)本期發(fā)生的，不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的，直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。</p><p>　　表2 期間費(fèi)用變化情況表</p><p>　　編

43、制單位：國陽新能一礦 2010年度 單位：元</p><p>　　3.1管理費(fèi)用的分析</p><p>　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。它包括（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)（2）董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請機(jī)構(gòu)中介費(fèi)、咨詢費(fèi)、

44、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。（3）企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出（4）同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用。</p><p>　　國陽一礦2010年的管理費(fèi)用比2009年增加了17133027萬元，上升了 21.93%，綜合以上情況來看，對管理費(fèi)用的控制力較弱，企業(yè)應(yīng)加

45、強(qiáng)對管理費(fèi)用的管理，遏制其上升趨勢。本年辦公費(fèi)比同期增加48萬元、差旅費(fèi)比同期增加14萬元、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)比同期增長86萬元、勞務(wù)工管理費(fèi)比同期增長245萬元。企業(yè)應(yīng)對這些項(xiàng)目加強(qiáng)控制，對有關(guān)發(fā)面采取可行的措施。</p><p>　　3.2銷售費(fèi)用的分析</p><p>　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生地各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。其內(nèi)容包括：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)

46、、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。</p><p>　　2009年度的銷售費(fèi)用為2057176萬元，2010年度的銷售費(fèi)用為1318339萬元，減少了35.92%，其中雖運(yùn)輸費(fèi)用比同期增加87萬元，主要是因?yàn)殇N售量比同期增加的原因，不影響利潤的上升。該公司合理的控制了銷

47、售費(fèi)用，減少了營業(yè)成本，增加了營業(yè)收入，應(yīng)給予好評。該銷售費(fèi)用主要是集團(tuán)公司一次性結(jié)轉(zhuǎn)公路運(yùn)煤過磅費(fèi)收入132萬元，按照公司安排不予列支商品銷售收入，列支銷售費(fèi)用。 </p><p>　　3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析</p><p>　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生地費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

48、財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)籌資量有關(guān)系但不成正比，而籌資量只與企業(yè)業(yè)務(wù)量存在某種非線性的相關(guān)關(guān)系。因此，財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)業(yè)務(wù)量關(guān)系不密切。2009年度財(cái)務(wù)費(fèi)用為106688萬元，2010年度財(cái)務(wù)費(fèi)用為132945萬元，2010年度比2009年度增加了24.61%。財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅度的增加有可能與企業(yè)資金運(yùn)用不合理有關(guān)，這說明企業(yè)在資金管理方面水平不高，對財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制不強(qiáng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅上升。</p><p>　　綜上所述，一礦的

49、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都有所增長，應(yīng)加強(qiáng)控制，合理避免不必要的開銷。</p><p><b>　　4 企業(yè)利潤分析</b></p><p>　　利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。企業(yè)的利潤，就其構(gòu)成內(nèi)容來看包括以下幾個(gè)方面：一是通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而獲得的營業(yè)利潤，二是直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。</

50、p><p>　　4.1利潤總額的分析</p><p>　　利潤總額是指營業(yè)利潤加上直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，減去直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失的差額。用公式表示為：</p><p>　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得（營業(yè)外收入）－直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失（營業(yè)外支出）</p><p>　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－

51、管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益</p><p>　　營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入</p><p>　　營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本</p><p>　　影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的主要因素包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、稅率、期間費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收支凈額等。</p><p&g

52、t;　　表3 利潤總額分析表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 2010年 單位：元 </p><p>　　分析：從上表可知，一礦2010年利潤總額比2009年有所增加，增長額為153794202元，完成了任務(wù)。營業(yè)利潤、營業(yè)外收入都比去年同期上升，但營業(yè)外支出比去年同期減少，減少了423071元，表明一礦的經(jīng)營方針正在發(fā)生變化

53、，整體向好的方面發(fā)展。</p><p>　　4.2主營業(yè)務(wù)利潤的分析</p><p>　　主營業(yè)務(wù)利潤是利潤總額的基本部分，是利潤分析的重點(diǎn)。通過運(yùn)用因素分析法能夠得出這些因素分別對分析指標(biāo)差異所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，找出工作中的薄弱環(huán)節(jié)，要了解某項(xiàng)因素是受哪些因素的共同影響及其影響的程度，通過因素分析法來解決。</p><p>　　主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本

54、－營業(yè)稅金及附加</p><p>　　影響主營業(yè)務(wù)利潤的因素有：產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動(dòng)、產(chǎn)品銷售單價(jià)的變動(dòng)、產(chǎn)品銷售成本的變動(dòng)、產(chǎn)品銷售稅金的變動(dòng)、產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)。</p><p>　　表4 主營業(yè)務(wù)利潤分析表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 2010年度 單位：元</p>&l

55、t;p>　　分析：從上表可知，主營業(yè)務(wù)利潤2010年比2009年減少了136683973元，表明2010年利潤虧損。主要原因是：今年的主營業(yè)務(wù)成本比去年增加了296513887元，主營業(yè)務(wù)收入增減較少?？傮w上看一礦對市場的應(yīng)變能力較低，要有積極主動(dòng)的進(jìn)取精神。</p><p>　　4.3其他業(yè)務(wù)利潤的分析</p><p>　　其他業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)基本業(yè)務(wù)以外的其實(shí)現(xiàn)的利

56、潤。即以其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出后的余額。其他業(yè)務(wù)收入為企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他勞務(wù)收入，如材料物資的銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物出售收入等。其他業(yè)務(wù)支出指為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用和稅金，如銷售材料的成本、其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等。</p><p>　　表5 其他業(yè)務(wù)利潤分析表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦

57、 2010年度 單位：元</p><p>　　分析：從上表可知，其他業(yè)務(wù)利潤2010年比2009年增加了78355元，表明2010年其他業(yè)務(wù)利潤盈利。主要原因是：今年的其他業(yè)務(wù)收入高于今年的其他業(yè)務(wù)支出，而去年正好相反?？傮w上看一礦對其他業(yè)務(wù)的管理方面有所提高。</p><p>　　4.4營業(yè)外收支的分析</p><p>　

58、　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、罰沒利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。</p><p>　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除各項(xiàng)凈支出，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損

59、失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、罰款、滯納金、違約金、捐贈(zèng)支出、非常損失等。</p><p>　　表6 營業(yè)外收支分析表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 2010年度 單位：元</p><p>　　分析：從上表可知，營業(yè)外收入2010年比2009年增長了213960元，營業(yè)外支出減少了423071元，營業(yè)外收支凈

60、額倆年都為負(fù)數(shù)，但是總體上今年的畢去年的增加了637021元。</p><p>　　5 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析</p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)報(bào)表除滿足企業(yè)主管機(jī)關(guān)和財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等國家政府部門的需要外，還應(yīng)該滿足企業(yè)各方面投資人、債權(quán)人，以及社會(huì)投資者的需要，要能夠向他們提供反映經(jīng)營狀況、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、償債能力和利益分配的各種報(bào)表。</p><p>　　5.1

61、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析</p><p>　　企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值明細(xì)表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，分部報(bào)表等有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)

62、報(bào)表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有項(xiàng)目、期后事項(xiàng)等。</p><p>　　5.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、

63、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對日常會(huì)計(jì)核算中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總后編制的。</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)、所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)和企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。</p><p>　　表6 資產(chǎn)負(fù)債表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 2010年12月 單位：萬元

64、</p><p><b>　　從上表可以看出：</b></p><p>　　1、2010年總資產(chǎn)比去年減了7555813（339234323 -386790136）元，減少率為12.3%，導(dǎo)致減少的主要原因是存貨的減少。</p><p>　　2、2010年流動(dòng)資產(chǎn)減少了46723786（42212391-88936177）元，減少率為52.5%

65、，表明資產(chǎn)的流動(dòng)性降低。</p><p>　　3、2010年負(fù)債總額減少了47555813（339234323- 386790136）元，增加率為12.3%，原因是其他應(yīng)付款減少了。</p><p>　　從資產(chǎn)負(fù)債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所減少，說明企業(yè)的在這一時(shí)期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源總額減少了。負(fù)債有所減少，資產(chǎn)以及權(quán)益的減少均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)成本減少。</p>&

66、lt;p>　　5.3. 損益表的分析</p><p>　　利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，同時(shí)也是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。</p><p>　　表7 利潤及損益分配表</p><

67、p>　　編制單位：國陽新能一礦 2010年12月 單位：萬元</p><p>　　分析：營業(yè)總收入本年度比上年度增加了160549143元，上升了9.3%，營業(yè)總成本增加了314980367元，上升了17.8%，營業(yè)利潤本年度仍然虧損，下降了392%，利潤總額也下降了384.1%，凈利潤同樣也下降了384.1%。從這幾個(gè)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，一礦的營業(yè)利潤下降幅度高于于營業(yè)總收入的上升幅度，從

68、上面的盈利能力變化分析，結(jié)合前面財(cái)務(wù)狀況分析可得出：該公司的盈利能力降低，應(yīng)加強(qiáng)控制。</p><p>　　5.4現(xiàn)金流量表的編制</p><p>　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出，匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。</p><p>　　現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表的方法有兩種：一種

69、是直接法，一種是間接法。</p><p>　　所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。</p><p>　　間接法是以本期凈利潤（或凈損失）為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的收

70、益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，從而計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。</p><p>　　直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影

71、響現(xiàn)金流量的原因，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。</p><p><b>　　企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評價(jià)</b></p><p>　　財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依

72、據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和分析，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進(jìn)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力角度對企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)狀況進(jìn)行了深入、細(xì)致的分析，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這對于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

73、況和經(jīng)營成效是十分有益的。財(cái)務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動(dòng)所作的分析。</p><p>　　財(cái)務(wù)評價(jià)是指在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用評價(jià)方法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果所作的結(jié)論。財(cái)務(wù)評價(jià)以財(cái)務(wù)分析為前提，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)評價(jià)為結(jié)論，財(cái)務(wù)分析離開財(cái)務(wù)評價(jià)就沒有太大意義。</p><p>　　6.1企業(yè)償債能力分析 </p><p>　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程

74、中，為了彌補(bǔ)自有資金不足，經(jīng)常通過舉債來籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時(shí)償還所負(fù)債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對于企業(yè)經(jīng)營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對于債權(quán)人來說，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。</p><p>　　所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對

75、于經(jīng)營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽(yù)，增強(qiáng)債權(quán)人投資者和政府機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面對企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護(hù)企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。</p><p>　　企業(yè)的經(jīng)營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析實(shí)現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的

76、現(xiàn)金流量表就成為報(bào)表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。</p><p>　　6.1.1短期償債能力分析</p><p>　　短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速度比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率三項(xiàng)。</p><p><b>　　（1）流動(dòng)

77、比率</b></p><p>　　流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為：</p><p>　　流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%</p><p>　　一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債

78、權(quán)人的權(quán)益越有保證。國際上通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限為100%；而流動(dòng)比率等于200%時(shí)較為適當(dāng)，它表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠，除了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資金需要外，還有足夠的財(cái)力償付到期短期債務(wù)。</p><p><b>　　根據(jù)資料可得：</b></p><p>　　年初流動(dòng)比率＝88936177÷386790136×100%＝23%</p&

79、gt;<p>　　年末流動(dòng)比率＝42212391÷339234323×100%＝12.4%</p><p>　　從計(jì)算結(jié)果可以看出年初流動(dòng)比率為23%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，表明企業(yè)短期償債能力是較弱的。</p><p><b>　?。?）速動(dòng)比率</b></p><p>　　速

80、動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。所謂速動(dòng)資產(chǎn)，速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)速度較慢的存貨的余額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。其計(jì)算公式為：</p><p>　　速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%</p><p>　　速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)</p><p>　?。搅鲃?dòng)資產(chǎn)

81、－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)－其他流動(dòng)資產(chǎn)</p><p>　　一般情況下，速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)。如果速動(dòng)比率小于100%，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)；如果速動(dòng)比率大于100%，盡管債務(wù)償還的安全性很高，但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。</p><p><b>　　

82、根據(jù)資料可得：</b></p><p>　　年初速動(dòng)比率＝10367843÷386790136×100%＝2.6%</p><p>　　年末速動(dòng)比率＝13764893÷339234323×100%＝4.1%</p><p>　　分析表明該公司年末的速動(dòng)比率比年初速動(dòng)比率有所上升，但由于速動(dòng)比率小于100%，導(dǎo)致公司

83、速動(dòng)比率未達(dá)到一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，公司的實(shí)際短期償債能力并不理想，需采取措施加以扭轉(zhuǎn)。</p><p><b>　?。?）現(xiàn)金比率</b></p><p>　　現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價(jià)證券（指易于變?yōu)楝F(xiàn)金的有價(jià)證券）。它是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款后的余額。由于應(yīng)收賬款存在著發(fā)生壞賬損失的可能，某些到期的賬款也不一定

84、能按時(shí)收回，因此，速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款后計(jì)算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式如下：</p><p>　　現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債×100%</p><p>　　現(xiàn)金比率雖然能反映企業(yè)的直接支付能力，但在一般情況下，企業(yè)不可能、也無必要保留過多的現(xiàn)金類資產(chǎn)。如果這一比率過高、就意味著企業(yè)所籌集的流動(dòng)負(fù)債未能得到合理的運(yùn)用，

85、而經(jīng)常以獲利能力低的現(xiàn)金類資產(chǎn)保持著。</p><p>　　現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，其評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為0.2。</p><p><b>　　根據(jù)資料可得：</b></p><p>　　年初現(xiàn)金比率＝10367843÷386790136×100%＝2.6%</p>

86、<p>　　年末現(xiàn)金比率＝13764893÷339234323×100%＝4.1%</p><p>　　分析表明該公司年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率有所上升，表明該公司的短期償債能力減弱。</p><p>　　從計(jì)算結(jié)果可以看出： 年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，且大于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運(yùn)用現(xiàn)金資產(chǎn)，合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。</p>

87、;<p>　　6.1.2長期償債能力分析</p><p>　　長期償債能力，指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)三項(xiàng)。</p><p><b>　?。?）資產(chǎn)負(fù)債率</b></p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率，指企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)

88、人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為：</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%</p><p>　　一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。但是，也并非說該指標(biāo)對誰都越小越好。從債權(quán)人來說，該指標(biāo)越小越好，這樣企業(yè)償債越有保證。從企業(yè)所有者來說，如果該指標(biāo)較大，說明利用較少的自有資本投資形成了較多的生

89、產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)，不僅擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，而且在經(jīng)營狀況良好的情況下，還可以利用財(cái)務(wù)杠桿原理，得到較多的投資利潤，如果該指標(biāo)過小則表明企業(yè)對財(cái)務(wù)杠桿利用不夠。保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%，而國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%時(shí)較為適當(dāng)。</p><p>　　根據(jù)資料可得：年初和年末的負(fù)債總額和資產(chǎn)總額均相等所以年初和年末的資產(chǎn)負(fù)債率均為0。</p><p><b>　?。?

90、）產(chǎn)權(quán)比率</b></p><p>　　產(chǎn)權(quán)比率是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負(fù)債率。它反映企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為：</p><p>　　產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%</p><p>　　一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)，債

91、權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，但企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。</p><p>　　因一礦是公司的生產(chǎn)礦井，沒有所有者權(quán)益，所以，一礦的年初和年末的年初產(chǎn)權(quán)比率均為0。</p><p><b>　　6.2營運(yùn)能力分析</b></p><p>　　運(yùn)營能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財(cái)

92、務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。運(yùn)營能力指標(biāo)包括人力資源運(yùn)營能力指標(biāo)和生產(chǎn)資料運(yùn)營能力指標(biāo)。</p><p>　　6.2.1人力資源營運(yùn)能力分析</p><p>　　分析和評價(jià)人力資源營運(yùn)能力的著眼點(diǎn)在于如何充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性、能動(dòng)性，從而提高其經(jīng)營效率。人力資源運(yùn)營能力通常采用勞動(dòng)效率指標(biāo)來分析。勞動(dòng)效率是指企業(yè)營業(yè)收入或凈產(chǎn)值與平均職工人數(shù)（可以視不同情況具體確定）的比率。 </

93、p><p>　　其計(jì)算公式為： </p><p>　　勞動(dòng)效率＝營業(yè)收入或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù)</p><p>　　對企業(yè)勞動(dòng)效率進(jìn)行考核評價(jià)主要是采用比較的方法。比如，將實(shí)際勞動(dòng)效率與本企業(yè)計(jì)劃水平、歷史現(xiàn)金水平或同行業(yè)平均先進(jìn)水平等指標(biāo)進(jìn)行對比，進(jìn)而確定其差異程度，分析造成差異的原因，以擇取適宜對策，進(jìn)一步發(fā)掘提高人力

94、資源勞動(dòng)效率的潛能。</p><p><b>　　根據(jù)資料可得：</b></p><p>　　年初勞動(dòng)效率＝1731718172÷16823＝102937.5元/人</p><p>　　年末勞動(dòng)效率＝1892267315÷16078＝117693元/人</p><p>　　分析表明該公司年末勞動(dòng)效率比

95、年初提高，是由于營業(yè)收入的增加，職工人數(shù)的減少造成的。</p><p>　　6.2.2生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析</p><p>　　生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析等。</p><p>　　（一）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析</p><p>　　反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周

96、轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。</p><p>　?。?）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。</p><p>　　它是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入（或銷售收入）與平均應(yīng)收賬款余額的比率，是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：</p><p>　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額</p><p>　　平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)

97、＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2</p><p>　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款余額×360÷營業(yè)收入</p><p>　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，周轉(zhuǎn)率高表明：①收帳迅速，賬齡較短；②資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；③可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失，從而相對增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，

98、還可以評價(jià)購買單位的信用程度，以及企業(yè)原訂的信用條件是否適當(dāng)。 </p><p>　　因一礦不直接銷售，所以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均為0。</p><p><b>　?。?）存貨周轉(zhuǎn)率。</b></p><p>　　它是企業(yè)一定旖期營業(yè)成本（或銷售成本）與平均存責(zé)余額的比率，昮反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率的

99、一個(gè)綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)成本÷平均存貨余額</p><p>　　平均存貨余額＝（存貨余額年初數(shù)＋存貨余額年末數(shù)）÷2</p><p>　　存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨余額×360÷營業(yè)成本</p><p>　　存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表如下:</p><p>　　表8 存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)

100、算表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 單位：元</p><p>　　以上計(jì)算結(jié)果表明，該公司彘貨周轉(zhuǎn)率高，存貨周轉(zhuǎn)率高表明其變現(xiàn)的速度越快，周轉(zhuǎn)額越大，資亦占用水平越低。因此，通诇存貨周轉(zhuǎn)分析，有利于找出存貨管理存在的問題，盡可能降低資金占用水平。</p><p>　　（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率</p><p>

101、;　　它是企業(yè)一定時(shí)期營?收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率，是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：</p><p>　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)總額</p><p>　　平均流動(dòng)葄產(chǎn)總額＝（?動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)＋流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2</p><p>　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期＝平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360÷

102、;營業(yè)收入</p><p>　　在一定時(shí)期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果越好。</p><p>　　2010平均流動(dòng)資產(chǎn)總額＝（88936177+42212391）÷2=65574284</p><p>　　2010流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝1892267315÷65574284=28.86&l

103、t;/p><p>　　2010流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期＝65574284×360÷1892267315=12.48</p><p>　　以上計(jì)算結(jié)果表明，以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額多，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較好。</p><p>　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析</p><p>　　反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定

104、時(shí)期營業(yè)收入與平均固定資產(chǎn)凈值的比值，是衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：</p><p>　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值</p><p>　　平均固定資產(chǎn)凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2</p><p>　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期＝平均固定資產(chǎn)凈值×360÷營業(yè)收入<

105、/p><p>　　一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，同時(shí)也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營能力不強(qiáng)。</p><p>　　平均固定資產(chǎn)凈值＝（297853959+297021932）÷2=297437945.5</p><

106、;p>　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝1892267315÷297437945.5=6.36</p><p>　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期＝297437945.5×360÷1892267315=56.59</p><p>　　以上計(jì)算結(jié)果表明，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，同時(shí)也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。<

107、;/p><p>　?。?）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析</p><p>　　反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。</p><p><b>　　其計(jì)算公式為：</b></p><p>　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額&

108、lt;/p><p>　　平均資產(chǎn)總額＝（資產(chǎn)總額年初數(shù)＋資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2</p><p>　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期＝平均資產(chǎn)總額×360÷營業(yè)收入</p><p>　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越高；反之，如果該指標(biāo)較低，則說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差，最終會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。</p><p&g

109、t;　　表9 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 單位：元</p><p>　　以上計(jì)算表明，該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率較高，相應(yīng)的其管理水平也較高。</p><p>　　6.3企業(yè)盈利能力的分析</p><p>　　6.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析</p

110、><p>　　反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有：銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、自有資產(chǎn)利潤率、資本保值利潤率等。</p><p><b>　?。?）銷售利潤率</b></p><p>　　銷售利潤率是企業(yè)一定時(shí)期銷售利潤與銷售收入的比率。</p><p><b>　　其計(jì)算公式為：</b></p>

111、<p>　　銷售利潤率＝銷售利潤÷銷售收入×100%</p><p>　　銷售利潤率越高，表明企業(yè)市場競爭力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，從而獲利能力越強(qiáng)。</p><p>　　表10 銷售利潤率計(jì)算表</p><p>　　編制單位：國陽新能一礦 單位：元</p><p>　　分

112、析：從上表可以看出，銷售利潤率呈下降趨勢，銷售利潤率越低，表明企業(yè)市場競爭力越弱，發(fā)展?jié)摿υ叫?，從而獲利能力越弱。</p><p>　?。?）成本費(fèi)用利潤率</p><p>　　成本費(fèi)用利潤率是指企業(yè)一定時(shí)期利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。</p><p><b>　　計(jì)算公式為： </b></p><p>　　成本費(fèi)用利

113、潤率＝利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%</p><p>　　成本費(fèi)用總額＝營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用</p><p>　　該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，獲利能力越強(qiáng)。</p><p>　　表11 成本費(fèi)用利用率計(jì)算表</p><p>　　編制單位：

114、國陽新能一礦 單位：元</p><p>　　分析：從上表可以看出，公司2010年度的成本費(fèi)用利潤率比2009年度有所上升，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，獲利能力越強(qiáng)。</p><p>　　（3）自有資產(chǎn)利潤率</p><p>　　自有資產(chǎn)利潤率＝凈利潤÷平均所有者權(quán)益×10

115、0%</p><p>　?。?）資本保值增值率</p><p>　　資本保值增值率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下的實(shí)際增減變動(dòng)情況。</p><p><b>　　其計(jì)算公式為：</b></p><p>　　資本保值增值率＝扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)

116、益總額÷年初所有者權(quán)益總額×100%</p><p>　　一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)約有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)當(dāng)大于100%。</p><p>　　6.3.2社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析</p><p>　　企業(yè)對社會(huì)貢獻(xiàn)的主要評價(jià)指標(biāo)有社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率兩個(gè)指標(biāo)。</p><