中海油能源發(fā)展股份有限公司納稅籌劃問(wèn)題研究.pdf

1、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，減輕企業(yè)稅負(fù)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段，如何在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問(wèn)題之一，本文就此闡述了中海油能源發(fā)展股份有限公司進(jìn)行納稅籌劃的必要性及可行性及應(yīng)考慮的諸多因素。
　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成，全球競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，特別是在我國(guó)加入WTO后，狀況顯得尤為顯著，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中生存，必須擁有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成主要靠降低成本和細(xì)

2、分市場(chǎng)來(lái)獲得，各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)主要來(lái)源，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有著重要的影響.與此同時(shí)，當(dāng)前中國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上存有不同的政策傾向性，以及在不同地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，這些都為納稅籌劃提供了廣闊的空間和條件。
　　所謂納稅籌劃是指納稅人根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的需要，在遵守國(guó)家稅法和其他法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策

3、及可選擇性條款，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)低位選擇，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為.它是企業(yè)獨(dú)立自主權(quán)利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對(duì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。納稅籌劃的出現(xiàn)是稅收進(jìn)步的象征，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是企業(yè)必修的功課。
　　新《企業(yè)所得稅法》在納稅人、稅率、稅前扣除及納稅調(diào)整等方面進(jìn)行了修改和優(yōu)化，在實(shí)施新法過(guò)程中，企業(yè)如何適應(yīng)變化進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)需要關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)在準(zhǔn)確地把握稅收法律、政策，增強(qiáng)納稅意識(shí)的同時(shí)，利用新《企業(yè)所得

4、稅法》的變化，從納稅人身份、稅率適用、稅收優(yōu)惠、稅前扣除項(xiàng)目等方面進(jìn)行合理納稅籌劃，有效降低稅負(fù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的.本文旨在解析納稅籌劃理論精髓，并探索企業(yè)如何有效實(shí)施納稅籌劃，起到減少成本費(fèi)用支出的作用，增強(qiáng)核心能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈利水平，為實(shí)施納稅籌劃的公司管理層、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員提供參考、借鑒。
　　首先，通過(guò)闡述納稅籌劃的理論沿革，了解納稅籌劃理論的發(fā)展，對(duì)納稅籌劃概念的演變、其內(nèi)涵的進(jìn)化以及發(fā)展歷程進(jìn)行了綜述、

5、分析，闡明了納稅籌劃產(chǎn)生的歷史背景，概括“有效納稅籌劃理論”的內(nèi)涵，了解納稅籌劃的概念及其基本原則，為公司納稅籌劃提供理論指導(dǎo)。接著回顧了納稅籌劃在我國(guó)發(fā)展的歷史進(jìn)程及其實(shí)施條件，并說(shuō)明其重要性。
　　接著，筆者對(duì)于目標(biāo)公司-中海油能源發(fā)展股份有限公司的基本情況進(jìn)行說(shuō)明，以了解其發(fā)展歷程、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模，并進(jìn)而分析該公司納稅籌劃的現(xiàn)狀，納稅籌劃現(xiàn)狀事實(shí)上是對(duì)納稅環(huán)境的分析，是直接或間接影響納稅籌劃活動(dòng)的所有外部因素和內(nèi)部因素的

6、總和，是納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)。只有當(dāng)納稅籌劃內(nèi)在的科學(xué)性與和外在環(huán)境相適應(yīng)時(shí)，籌劃才有現(xiàn)實(shí)意義，才能充分展現(xiàn)其有益于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和納稅人微觀利益的特色?，F(xiàn)實(shí)環(huán)境中的各種因素在納稅籌劃作用的發(fā)揮中扮演著促進(jìn)或阻礙的角色，因此，本文對(duì)目前中海油能源發(fā)展股份有限公司納稅籌劃的法律、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境進(jìn)行分析，闡明現(xiàn)狀與不足，以推動(dòng)納稅籌劃的健康發(fā)展，以期為有關(guān)部門(mén)決策提供參考。
　　接著，結(jié)合新的稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，闡述中海油能源發(fā)展股

7、份有限公司納稅籌劃的基本原則和總體思路，力求通過(guò)對(duì)納稅籌劃的原則和制衡因素的闡釋?zhuān)瑸橹泻Ｓ湍茉窗l(fā)展股份有限公司構(gòu)建納稅籌劃方案提供依據(jù)。納稅籌劃活動(dòng)是處在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以企業(yè)的戰(zhàn)略思想為指導(dǎo)。企業(yè)日常的戰(zhàn)略選擇因企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而各不相同.不同的企業(yè)依據(jù)自身的內(nèi)外環(huán)境選擇合適的戰(zhàn)略，形成不同的納稅籌劃的基本戰(zhàn)略目標(biāo).因此，企業(yè)戰(zhàn)略理論是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)思想，自然而然地成為構(gòu)建納稅籌劃理論框架的指導(dǎo)思想.納稅籌

8、劃要服從該公司的“低成本戰(zhàn)略”，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的基礎(chǔ)上，納稅籌劃還要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):降低公司稅負(fù);控制與消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);為重大經(jīng)營(yíng)決策提供技術(shù)支持;樹(shù)立企業(yè)的良好形象;提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
　　同時(shí)，納稅籌劃工作是稅務(wù)利益與風(fēng)險(xiǎn)控制、籌劃成本及商業(yè)目標(biāo)的綜合考量。因此，公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，在企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)下，必須考慮風(fēng)險(xiǎn)控制、籌劃成本及商業(yè)目標(biāo)這三大因素，只有對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)有利的納稅籌劃，才是成功的納稅籌劃。<

9、br>　　按照從組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、費(fèi)用分?jǐn)?、遞延納稅時(shí)間等方面，對(duì)中海油能源發(fā)展股份有限公司的納稅籌劃進(jìn)行方案設(shè)計(jì).
　　任何事情，利益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，沒(méi)有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的利益。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要注意由此所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以免得不償失.因此納稅籌劃必須依法進(jìn)行，依法進(jìn)行的根本要求是不違法。如果納稅籌劃違法，必然觸及國(guó)家利益，也必然會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)因各種因素的存在，無(wú)法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)

10、大于收益的各種可能性.因此控制風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行納稅籌劃的前提。針對(duì)企業(yè)情況，提出了納稅籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。
　　最后得出了以下結(jié)論:在新的稅收政策下，中海油能源發(fā)展股份有限公司應(yīng)當(dāng)站在納稅人的角度，準(zhǔn)確把握新的稅收法律法規(guī)，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件而不斷調(diào)整納稅籌劃策略，加強(qiáng)稅務(wù)政策的研究，提高涉稅人員業(yè)務(wù)水平，充分利用國(guó)家和地方相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體“利益最大化”的目標(biāo)，為公司“低