畢業(yè)設(shè)計(jì)---企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

1、<p>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論 文）</p><p>　　專業(yè) 財(cái)務(wù)管理 </p><p><b>　　成績評議</b></p><p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報告</b></p><p>　題目 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

2、 指導(dǎo)教師建議成績： 評閱教師建議成績： 答辯小組建議成績： 院答辯委員會評閱意見及評定成績：答辯委員會主任簽字（蓋章）： 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　

3、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，提高企業(yè)經(jīng)營效益具有重要的作用。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，企業(yè)在組織會計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。</p><p>　　此篇設(shè)計(jì)

4、旨在說明企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，并結(jié)合保定興冀紙業(yè)有限公司的實(shí)際情況，對其現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度進(jìn)行討論和分析，為其設(shè)計(jì)一套科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財(cái)務(wù)會計(jì)報告中的恰當(dāng)披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制，貨幣資金，貨幣資金內(nèi)部控制</p>

5、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度簡介……………………………………………………………1</p><p>　　1.1貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容…………………………………………………………………………1</p><p>　　1.2貨幣資金內(nèi)部控制主要方面…………………………………………………………

6、……1</p><p>　　1.3我國貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀……………………………………………………………2</p><p>　　2保定興冀紙業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀………………………………2</p><p>　　2.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制…………………………………………………………………………2</p><p>　　2.2銀行存

7、款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制……………………………………………………………………3</p><p>　　3貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)………………………………………………………………4</p><p>　　3.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程……………………………………………………………………4</p><p>　　3.2銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程……………………………………………………………

8、…5</p><p>　　4結(jié)束語…………………………………………………………………………………………7</p><p>　　企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)</p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制是會計(jì)活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組

9、成部分。它對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有非常重要的作用。內(nèi)部會計(jì)控制中的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)，控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。因此，在組織會計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。 在企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系過程中，會

10、計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會計(jì)控制入手，同時兼顧與會計(jì)相關(guān)的控制，比如，采購與付款、銷售與收款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與會計(jì)控制都是緊密相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)加以規(guī)范。否則，如果單純就會計(jì)論會計(jì)，內(nèi)部會計(jì)控制將很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的種種現(xiàn)實(shí)問題。另外，這種意見也符合國際上內(nèi)部控制中會計(jì)控制和管理控制不斷融合的趨勢。</p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度簡介</p><p>

11、　　1.1貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容</p><p>　　貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。在企業(yè)所有的資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性是最強(qiáng)的，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，代表著企業(yè)的實(shí)際購買力，是可以立即投入流通、購買商品</p><p>　　或勞務(wù)或用來償還債務(wù)的交換媒介物，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，也是投資者分

12、析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金既是營運(yùn)資金的起始形態(tài)，又是營運(yùn)資金的終結(jié)形態(tài)，再生產(chǎn)過程每一次循環(huán)中的每一個環(huán)節(jié)，都有貨幣資金的參與，因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理，搞好貨幣資金的核算，對合理調(diào)度資金，挖掘資金，提高資金使用率，全面完成生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，都具有十分重要的意義。</p><p>　　1.2貨幣資金內(nèi)部控制主要方面&l

13、t;/p><p>　　針對貨幣資金流動性強(qiáng)，使用范圍廣，易發(fā)生問題的特性，需要設(shè)置的內(nèi)部控制制度為：（1）建立貨幣資金的內(nèi)部牽制制度 。將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制，相互監(jiān)督的目的。（2）建立貨幣資金授權(quán)審批制度。通過此制度來確保審批人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，進(jìn)行審批。（3）建立貨幣資金的稽核制度。確保經(jīng)由會計(jì)人員審核后的每筆資金的收、支都是手續(xù)完備，數(shù)字正確，合理合法的。（4）嚴(yán)格實(shí)施貨幣資金的業(yè)

14、務(wù)處理程序。制定合理的、科學(xué)的貨幣資金的業(yè)務(wù)處理程序，確保貨幣資金的收付及時，準(zhǔn)確入賬。（5）明確單位現(xiàn)金的開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制 “坐支”。（6）建立貨幣資金的盤點(diǎn)核對制度。通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的，無時無刻，無不存在的壓力。（7）履行貨幣資金業(yè)務(wù)處理手續(xù) （8）加強(qiáng)銀

15、行賬戶的管理。按規(guī)定辦理存、取款結(jié)算。（9）建立貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)。（10）加強(qiáng)對各種票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒的管理。</p><p>　　1.3我國貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　在基本規(guī)范發(fā)布前，盡管我國一些海外上市的企業(yè)已經(jīng)開始按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段，國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范。近年來，在境外上市的中國企業(yè)陸續(xù)建

16、立并實(shí)施各具特色的內(nèi)控制度，但由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，存在內(nèi)控監(jiān)管要求政出多門，企業(yè)無所適從的狀況。</p><p>　　2. 保定興冀紙業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　通過2010年3月-4月兩個月的實(shí)習(xí)親身體驗(yàn)到了內(nèi)部控制制度在一個公司的實(shí)際操作過程，實(shí)習(xí)單位是保定興冀紙業(yè)有限責(zé)任公司，它的業(yè)務(wù)主要是生產(chǎn)和銷售辦公用紙，所以生產(chǎn)便涉及到材料采購、生產(chǎn)和銷售

17、三個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)到運(yùn)營都離不開貨幣資金，隨時都伴隨著貨幣資金運(yùn)動。公司的貨幣資金業(yè)務(wù)，除少數(shù)日常開銷和員工都工資用現(xiàn)金來結(jié)算，其余都是通過銀行存款賬戶來進(jìn)行結(jié)算。</p><p>　　2.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制</p><p>　　圖2.１　現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程</p><p>　　從單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制來看，總體而言比較嚴(yán)格，現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)有：（1）從原

18、始憑證開始就進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，原始憑證要經(jīng)部門主管和會計(jì)主管的審核經(jīng)辦人員才可到出納報銷，可以避免出納和經(jīng)辦人員串通，發(fā)生舞弊現(xiàn)象。</p><p>　?。?）出納做到日清日結(jié)，每日終了出納清點(diǎn)庫存現(xiàn)金余額并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。</p><p>　?。?）財(cái)務(wù)主管會定期不定期的對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。在現(xiàn)金到內(nèi)部控制流程中，存在缺陷的是涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的記賬憑證由出納編制，這違反來了不相容

19、職務(wù)分離控制的要求。作出這樣的安排是為了工作的實(shí)際需要，節(jié)省人力、物力和時間，也是對出納人員的工作態(tài)度和素質(zhì)的信任。</p><p>　　2.2銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制</p><p>　　圖 2.2 銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程</p><p>　　從圖中可以看出，單位對銀行存款的內(nèi)部控制更加嚴(yán)格，其特點(diǎn)是：</p><p>　　（1）付款程

20、序?qū)徟贫雀訃?yán)格，每走一筆款都需經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)的審核，充分排除舞弊的可能性。</p><p>　?。?）月末由一獨(dú)立的不涉及銀行存款的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，審核后交財(cái)務(wù)主管。</p><p>　　除以上所分述的對現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)以外，還有一些總體的控制特點(diǎn)：</p><p>　?。?）明確崗位分工。在財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的有兩個會計(jì)人

21、員，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，還有專門負(fù)責(zé)銀行存款的會計(jì)人員。</p><p>　　（2）嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，不超越審批權(quán)限。</p><p>　　（3）空白票據(jù)如支票，電匯單有專人保管，登記 從銀行領(lǐng)取、使用、剩余的數(shù)量，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用。</p><p>　?。?）規(guī)定現(xiàn)金出納、負(fù)責(zé)銀行存款的會計(jì)人員不可以負(fù)責(zé)登記往來賬，檔案等工作。</p>

22、<p>　?。?）針對現(xiàn)金，銀行存款的會計(jì)人員實(shí)行五年輪換制。</p><p>　?。?）在整個財(cái)務(wù)處設(shè)有一本憑證發(fā)放登記表，目的是使憑證號排列有序，也便于會計(jì)人員依號查找自己的憑證。 </p><p>　　總體來說，公司對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度比較嚴(yán)格，但仍然存在一些潛在對問題，應(yīng)該在以后對運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)并加以完善，制定出更加科學(xué)，更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加合理，更加有效對內(nèi)部控制制度。

23、</p><p>　　3. 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)</p><p>　　3.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程</p><p>　　圖 3.1 現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖</p><p>　　現(xiàn)金控制的具體流程應(yīng)為：授予權(quán)限、制取憑證、審簽憑證、審核憑證、編制憑證、收付現(xiàn)金、復(fù)核憑證、登記日記賬、登記明細(xì)賬、登記總賬、盤點(diǎn)現(xiàn)金、送存銀行、核對賬簿、清查

24、庫存。</p><p>　　現(xiàn)金控制的要點(diǎn)著重有：</p><p>　?、賹徟罕ＷC現(xiàn)金收付真實(shí)、合法，并按照授權(quán)進(jìn)行；</p><p>　　②審核：保證現(xiàn)金收支真實(shí)、合法、正確；</p><p>　?、凼崭叮罕ＷC現(xiàn)金收付正確、及時、安全；</p><p>　?、軓?fù)核：保證現(xiàn)金收支正確和會計(jì)核算真實(shí)；</p>

25、;<p>　　⑤記賬：保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實(shí)；</p><p>　?、藓藢Γ罕ＷC賬賬相符，會計(jì)核算正確；</p><p>　?、咔妩c(diǎn)：保證賬實(shí)相符，現(xiàn)金安全、正確；</p><p>　?、嗲宀椋罕ＷC現(xiàn)金完整、正確、保證賬實(shí)相符。</p><p>　　在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。由

26、業(yè)務(wù)部門進(jìn)行原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，是控制的第一關(guān)；由財(cái)會部門進(jìn)行賬賬核對，可以保證現(xiàn)金收付和會計(jì)核算的正確性，是及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯誤的主要環(huán)節(jié)，對于保證會計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用；由清查小組進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)現(xiàn)金安全完整，是保護(hù)現(xiàn)金實(shí)物安全完整的最后一環(huán)節(jié)。</p><p>　　3.2 銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程</p><p>

27、;　　圖 3.2 銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程</p><p>　　銀行存款控制的具體流程應(yīng)為：授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)、簽訂結(jié)算契約、制取原始憑證、審簽原始憑證、審核原始憑證制取結(jié)算憑證、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、審核結(jié)算憑證、編制記賬憑證、復(fù)核記賬憑證、登記日記賬、登記明細(xì)賬、登記總賬、核對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表、核對賬賬。</p><p>　　銀行存款控制的要點(diǎn)在于：</p><p>　　

28、①審批：保證存款收付正確、合法、并符合授權(quán)要求；</p><p>　?、趯徍耍罕ＷC銀行存款收付正確、核算真實(shí)和存款安全；</p><p>　?、劢Y(jié)算：保證銀行存款安全、收付正確、及時；</p><p>　　④復(fù)核：保證銀行存款結(jié)算正確和會計(jì)記錄真實(shí)；</p><p>　　⑤記賬：保證存款安全、結(jié)算正確、核算真實(shí)；</p><

29、;p>　?、藓藢Γ罕ＷC賬賬相符，會計(jì)核算正確；</p><p>　　⑦對賬：保證企業(yè)銀行存款日記賬與銀行賬相符。</p><p>　　在這些控制點(diǎn)中，“審批”、“核對”、“對賬”三個控制點(diǎn)至關(guān)重要。其中，“審批”和“核對”控制點(diǎn)具有同現(xiàn)金控制系統(tǒng)對應(yīng)控制點(diǎn)相同的重要性；“對賬”控制環(huán)節(jié)，對于保證企業(yè)銀行存款日記賬同銀行存款記錄相符、糾正各方差錯，具有重要作用。</p>

30、<p>　　4 結(jié)束語 一套好的內(nèi)部控制制度是在長期實(shí)踐中總結(jié)出來的，不僅需要考慮企業(yè)自身環(huán)境，同時也會受到外部因素如國家政策的影響。內(nèi)部控制制度是單位有效管理的一個必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無論規(guī)模大小，業(yè)務(wù)性質(zhì)有多么不同，都應(yīng)該建立適合于自身的內(nèi)部控制制度，以防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且由于貨幣資金的內(nèi)控風(fēng)</p><p>　　最高，所以更應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確

31、保經(jīng)營活動合法有效。</p><p>　　總之，健全的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常、有序進(jìn)行。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　財(cái)政部,證監(jiān)會,審計(jì)署

32、,銀監(jiān)會,保監(jiān)會.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，[R]，寧夏回族自治區(qū)人民政府公報, 2008,(21). </p><p>　　汪厚庭著，《企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制：問題與建議》，[N]，寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008-2,(12).  </p><p>　　史錄林著，《企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策》，[J],2008,(7).</p><p&g

33、t;　　郜進(jìn)興,趙引貴著，《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》[J]，對外經(jīng)貿(mào)財(cái)會,2005,(6).</p><p>　　陳少華著，《內(nèi)部會計(jì)控制與會計(jì)職業(yè)道德教育》，[M]，廈門大學(xué)出版社，2004年4月.</p><p>　　李敏著,《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》，[M]，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2003年版.</p><p>　　胡世強(qiáng)著，《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范有