會(huì)計(jì)監(jiān)督畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　論文提綱……………………………………………………………2</p><p>　　摘要…………………………………………………………………3</p><p>　　1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念及體系…………………………………………4</p><p>　　2.我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)

2、督存在的問題…………………………………4</p><p>　　2.1是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化與會(huì)計(jì)信息失真…………… ‥……5</p><p>　　2.2是企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱，對(duì)其約束機(jī)制不健全… ……5</p><p>　　2.3是單位內(nèi)部監(jiān)督體系中存在著不現(xiàn)實(shí)的逆向監(jiān)督……… …5</p><p>　　2.4是忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督…

3、…………………… ……6</p><p>　　2.5是企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全……………………………… ……6</p><p>　　2.6是會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高……………………………… ……6</p><p>　　3.會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因分析…………………‥…………………7</p><p>　　3.1會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)相對(duì)薄弱…………………………………

4、……7</p><p>　　3.2財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員難以履行職責(zé)…… …7</p><p>　　3.3財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱…………… …8</p><p>　　3.4會(huì)計(jì)監(jiān)督方法體系不夠完善………………………… ………8</p><p>　　3.5政府相關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制減弱………………… …8</

5、p><p>　　3.6社會(huì)監(jiān)督不力…………………………………………… ……9</p><p>　　4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策措施………………………………………9</p><p>　　4.1切實(shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，完善法規(guī)制度建設(shè)…… ……9</p><p>　　4.2建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系……………………………… ……9</p>&l

6、t;p>　　4.2.1強(qiáng)化國(guó)家監(jiān)督力度…………………………………… …10</p><p>　　4.2.2加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力量…………………………………………10</p><p>　　4.2.3建立健全內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制………………………………10</p><p>　　4.3提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平……………………11</p><p&

7、gt;　　4.4健全會(huì)計(jì)信息公開披露制度…………………………………11</p><p>　　4.5明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施12</p><p>　　4.6建立企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)體系……………………………12</p><p>　　4.7提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)………………………………………13</p><p>　　參考文

8、獻(xiàn)…………………………………………………… ……14</p><p><b>　　論文提綱</b></p><p>　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念及體系</p><p>　　二、我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題。</p><p>　　一是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化與會(huì)計(jì)信息失真。</p><p>　　二是企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)

9、意識(shí)薄弱，對(duì)其約束機(jī)制不健全。 </p><p>　　三是單位內(nèi)部監(jiān)督體系中存在著不現(xiàn)實(shí)的逆向監(jiān)督。</p><p>　　四是忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。 </p><p>　　五是企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全。</p><p>　　六是會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。</p><p>　　三、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因分析</p>

10、<p>　　（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)相對(duì)薄弱</p><p>　?。ǘ┴?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員難以履行職責(zé)</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱</p><p>　　（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督方法體系不夠完善</p><p>　?。ㄎ澹┱嚓P(guān)職能部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制減弱</p><p>

11、;<b>　?。┥鐣?huì)監(jiān)督不力</b></p><p>　　四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策措施</p><p>　?。ㄒ唬┣袑?shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，完善法規(guī)制度建設(shè)</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频臅?huì)計(jì)監(jiān)督體系</p><p>　　1．強(qiáng)化國(guó)家監(jiān)督力度。</p><p>　　2．加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力量。&

12、lt;/p><p>　　3．建立健全內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制。</p><p>　　（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平</p><p>　?。ㄋ模┙∪珪?huì)計(jì)信息公開披露制度</p><p>　?。ㄎ澹┟鞔_單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施</p><p>　?。┙⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)體系</p>

13、<p>　?。ㄆ撸┨岣邥?huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)</p><p>　　當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的成因及對(duì)策</p><p>　　摘要：近年來會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象越來越嚴(yán)重地充斥著整個(gè)社會(huì)，阻礙經(jīng)濟(jì)正常有序的運(yùn)行。社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了更高的要求，賦予了它更為重要的使命。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督要切實(shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，完善法規(guī)制度建設(shè)；建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平；健全會(huì)計(jì)信

14、息公開披露制度。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)信息披露；公司治理結(jié)構(gòu)</p><p>　　當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的成因及對(duì)策</p><p>　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念及體系</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是指行為主體依照法律和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度，對(duì)各部門或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及會(huì)計(jì)工作本身所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)

15、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、檢察、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。其目標(biāo)是通過對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作的合法性、合理性、有效性的監(jiān)督，防止發(fā)生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。會(huì)計(jì)監(jiān)督體系劃分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)層次。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督一方面是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督。主要包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)監(jiān)督等形式。如美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》就是在美國(guó)一系列財(cái)務(wù)欺詐大案爆發(fā)后美國(guó)國(guó)會(huì)作出的一

16、項(xiàng)亡羊補(bǔ)牢的舉措。新法案的頒布對(duì)美國(guó)傳統(tǒng)法規(guī)做了突破性變革，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所無疑也受到重大影響。另一方面是社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督，其應(yīng)當(dāng)由民間審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督兩部分構(gòu)成。如上市公司的監(jiān)事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，對(duì)會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督檢查。</p><p>　　二、我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題。</p><p>　　一是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化與會(huì)計(jì)信息失真。由于受局部利益或個(gè)人利益的驅(qū)

17、動(dòng)，會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國(guó)家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是監(jiān)督者利用會(huì)計(jì)信息對(duì)被監(jiān)督者進(jìn)行監(jiān)督。所以，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性特別重要。只有會(huì)計(jì)信息真實(shí)，監(jiān)督才有效。2006年審計(jì)署組織力量對(duì)國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真的企業(yè)占68％，各類違紀(jì)問題金額達(dá)1000多億元，上市公司中也出現(xiàn)了嚴(yán)重的

18、會(huì)計(jì)造但事件。雖然也規(guī)定了社會(huì)監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督對(duì)上市公司雖然有一定的約束力，但可操作性差且效果較差。而對(duì)于非上市公司的監(jiān)督效果及其操作性更差。因?yàn)樯鐣?huì)監(jiān)督要支付高額的審計(jì)費(fèi)用，這樣就不得不考慮成本和收益等因素。 </p><p>　　二是企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱，對(duì)其約束機(jī)制不健全。長(zhǎng)期以來人們存在一種錯(cuò)誤觀念，認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬，企業(yè)管理者會(huì)計(jì)知識(shí)甚少。沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)本身的規(guī)律性和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的重要性，未從根

19、本上認(rèn)識(shí)到虛假會(huì)計(jì)信息對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行的危害是致命的。致使一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化。指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 </p><p>　　三是單位內(nèi)部監(jiān)督體系中存在著不現(xiàn)實(shí)的逆向監(jiān)督。《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部監(jiān)督，其中雖然包括了會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，但會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員不可能對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員和審計(jì)人員是受單位負(fù)責(zé)人的委托對(duì)內(nèi)

20、部進(jìn)行監(jiān)督。所以，單位內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際上是單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的監(jiān)督、審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督、會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部部門及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。因此，單位負(fù)責(zé)人就有可能對(duì)外提供虛假而又“合法”的會(huì)計(jì)信息，從而也為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的實(shí)施帶來一定的難度。 </p><p>　　四是忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)外部利益最相關(guān)的人，他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害。必須要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。但是，《

21、會(huì)計(jì)法》中卻沒做出相應(yīng)的規(guī)定(即使規(guī)定了，也是不現(xiàn)實(shí)的。因?yàn)樵诂F(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制下，除經(jīng)營(yíng)者以外的其他人與會(huì)計(jì)人員沒有直接的利益關(guān)系)，再加上現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內(nèi)部人控制”等原因，使得其監(jiān)督權(quán)弱化。雖然在《會(huì)計(jì)法》第四章第三十條還作了相關(guān)規(guī)定，任何單位和個(gè)人對(duì)違反有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的單位和個(gè)人有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，并且受國(guó)家法律保護(hù)。但從“有限理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)及其“成本效益”原則考慮，與自己利益不對(duì)稱的監(jiān)督是不現(xiàn)實(shí)的。 <

22、/p><p>　　五是企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全。如果企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮其作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督是必然的，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整而建立健全內(nèi)部控制制度也是非常必要而且是至關(guān)重要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，一方面缺乏各種監(jiān)督制度，甚至連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，即使有而且較健全，也不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。另一方面隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛

23、運(yùn)用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，違紀(jì)違規(guī)行為更易發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)督難度增加。 </p><p>　　六是會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。一方面會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)危狈γ舾行院头治瞿芰?，從而?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；另一方面會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)差，思想覺悟低，面對(duì)不正之風(fēng)不能堅(jiān)持原則，為了個(gè)人利益而損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益。</p><p>　　二、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因分析&

24、lt;/p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化將直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)，這是一個(gè)國(guó)際性、連貫性問題，也是我國(guó)政府著力解決的問題。究其原因主要有：</p><p>　?。ㄒ唬?huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)相對(duì)薄弱</p><p>　　許多單位的“一把手”缺乏對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，甚至簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于會(huì)

25、計(jì)監(jiān)督，認(rèn)為有了部門預(yù)算就放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。很多單位尚未為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出建立明確、合理的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不少經(jīng)費(fèi)支出( 比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛費(fèi)用等) 采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。</p><p>　?。ǘ┴?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員難以履行職責(zé)</p><p>　　單位不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員，非財(cái)務(wù)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。比

26、如， 出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等等。同時(shí)，缺乏明確的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不了解。相當(dāng)一部分單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視和支持，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位比較強(qiáng)調(diào)上下級(jí)行政關(guān)系，會(huì)計(jì)工作在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展，會(huì)計(jì)人員既是會(huì)計(jì)信息的執(zhí)行者，又是被管理人員，處在各種利益的交叉口，如果沒有足夠的勇氣和對(duì)財(cái)務(wù)工作高度負(fù)責(zé)的精神，很難做到鐵面無私，抵制不正當(dāng)要求。個(gè)別

27、會(huì)計(jì)人員在物質(zhì)利益的誘惑下喪失了財(cái)務(wù)工作原則，無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，幫助違法違紀(jì)者弄虛作假、提供方便，甚至為其出謀劃策，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)失效，產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱</p><p>　　有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但很不完整。原始憑證管理不規(guī)范、賬務(wù)核算處理不規(guī)范、固定資產(chǎn)管理

28、混亂、印鑒保管漏洞較大等現(xiàn)象在許多單位都明顯存在。</p><p>　?。ㄋ模?huì)計(jì)監(jiān)督方法體系不夠完善</p><p>　　一是相當(dāng)一部分單位對(duì)建立會(huì)計(jì)監(jiān)督制度重視不夠，使會(huì)計(jì)監(jiān)督制度失去了嚴(yán)肅性和制約性。二是授權(quán)審批制度有待改進(jìn)，“一支筆”制度使低素質(zhì)的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更是“老虎的屁股摸不得”。三是流程控制體系很不完善。有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡(jiǎn)單

29、。行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程都是采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。</p><p>　　（五）政府相關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制減弱</p><p>　　國(guó)家監(jiān)督最具有權(quán)威性和獨(dú)立性，然而，由于種種原因，導(dǎo)致近年我國(guó)職能部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制松弛。一是各種監(jiān)督職能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成監(jiān)督合力。二是在實(shí)際工作中，財(cái)政、審計(jì)部門往往側(cè)重于對(duì)

30、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果的監(jiān)督，而忽視事中、事前監(jiān)督，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違法違紀(jì)行為無法及時(shí)地糾正。三是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至只管罰款、收費(fèi)，無視國(guó)家利益，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。</p><p><b>　?。┥鐣?huì)監(jiān)督不力</b></p><p>　　社會(huì)監(jiān)督的主體往往委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。雖然近年來我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)得到飛速發(fā)展，但還存在一定的問題

31、，如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)缺乏規(guī)范性和執(zhí)業(yè)環(huán)境；其評(píng)價(jià)、鑒證可信度較低，起不到客觀公正的監(jiān)督作用；注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)執(zhí)業(yè)總是在風(fēng)險(xiǎn)成本和風(fēng)險(xiǎn)收益之間找平衡點(diǎn)來規(guī)避相應(yīng)的處罰，從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立、客觀和公正，使質(zhì)量降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的“經(jīng)濟(jì)警察”作用沒有發(fā)揮出來，削弱了社會(huì)監(jiān)督的作用。</p><p>　　三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策措施</p><p>　　(一)切實(shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)

32、，完善法規(guī)制度建設(shè)</p><p>　　一方面徹底轉(zhuǎn)變重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)，嚴(yán)格自律，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。另一方面不斷完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改完善，加快企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的步伐，以提高法律自身的嚴(yán)謹(jǐn)化和合理化，加大執(zhí)行和懲治力度，增強(qiáng)法律的威懾力。</p><p>　　（二）建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系</p><

33、;p>　　新《會(huì)計(jì)法》構(gòu)筑了“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，即以單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體的單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，以財(cái)政部門為主體的國(guó)家監(jiān)督。其在保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性真實(shí)性，促使會(huì)計(jì)核算符合法定要求等方面發(fā)揮了積極的監(jiān)督作用，但近年頻頻發(fā)生的會(huì)計(jì)造假案也充分說明當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還有待于進(jìn)一步完善。</p><p>　　1．強(qiáng)化國(guó)家監(jiān)督力度。政府職能部門是國(guó)家監(jiān)督體系的

34、主力軍，應(yīng)加強(qiáng)政府職能部門審計(jì)過失的懲罰力度，加強(qiáng)各政府職能部門的通力合作和溝通，并與聯(lián)合檢查相結(jié)合。加緊投入高科技的設(shè)備和手段，來保證各部門的關(guān)聯(lián)信息共享，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的充分、及時(shí)、規(guī)范，為會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的嚴(yán)密、有效奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。</p><p>　　2．加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)監(jiān)督的中堅(jiān)力量。要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育、定期考核來不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。最重要的是進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。加

35、大對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任，對(duì)于在審計(jì)工作中不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)生重大的工作疏漏，出具了不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，給其他投資者利益造成損害的，其相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)無限責(zé)任，其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。以此使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，時(shí)刻保持危機(jī)感，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量的完成工作。</p><p>　　3．建立健全內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制。第一，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其關(guān)鍵是要明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事

36、會(huì)和經(jīng)理的責(zé)權(quán)利，使之相互獨(dú)立，相互制衡。著力提高董事會(huì)中獨(dú)立董事的比重，使中小股東和重大債權(quán)人能夠進(jìn)入董事會(huì)。監(jiān)事會(huì)要真正由股東大會(huì)選出，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，保證監(jiān)事會(huì)在實(shí)質(zhì)和形式的獨(dú)立性，能實(shí)行有效監(jiān)督。此外，還可建立高管人員報(bào)酬激勵(lì)制度，將高管人員的報(bào)酬與企業(yè)的業(yè)績(jī)尤其是長(zhǎng)期業(yè)績(jī)聯(lián)系起來。第二，建立完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中起著重要的“自律”作用，屬于事前或事中監(jiān)督，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然。要依據(jù)《會(huì)

37、計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理程序和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。如建立可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的賬簿制度；建立規(guī)范的會(huì)計(jì)程序；健全定期的財(cái)產(chǎn)清查制度；實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度。實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，完善不相容職務(wù)分離制度、財(cái)務(wù)審批制度、崗位輪換制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度。</p><p>　?。ㄈ┨岣邥?huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平</p><p>　　會(huì)計(jì)人員需要樹立

38、正確的權(quán)力利益觀，嚴(yán)格履行職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。還應(yīng)當(dāng)不斷努力學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能。我國(guó)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，就為我國(guó)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育提供了法規(guī)保障。同時(shí)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)道德規(guī)范建設(shè)。它不僅是對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作秩序的認(rèn)可，而且還與會(huì)計(jì)法律具有互補(bǔ)性，對(duì)促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展也具有不可低估的作用。</p><p>　?。ㄋ模┙∪珪?huì)計(jì)信息公開披露制度</p><p>　　我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露

39、的規(guī)范體系包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)信息披露制度、審計(jì)制度以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。在這一規(guī)范體系中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是核心，它是規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的指南，規(guī)定了會(huì)計(jì)信息披露的基本內(nèi)容，明確提出了會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的質(zhì)量要求，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的依據(jù)和職業(yè)保障。因此，要強(qiáng)化監(jiān)督，必須建立一套有效的信息披露規(guī)范化體系，健全經(jīng)濟(jì)主體信息公開披露的制度規(guī)范，約束會(huì)計(jì)信息公開和報(bào)告的行為，使會(huì)計(jì)信息成為公開可以獲得的信息并允許公眾公開發(fā)表質(zhì)詢和研究報(bào)告等等。</p&

40、gt;<p>　　（五）明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施</p><p>　　要加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行；要建立健全并嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控制度有效實(shí)施并發(fā)揮功效；要積極創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，幫助解決會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)中的困難和問題，為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好環(huán)境；要帶頭執(zhí)法、維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)

41、紀(jì)律，不干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；要確保本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。</p><p>　?。┙⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)體系</p><p>　　要建立以企業(yè)法人或主要負(fù)責(zé)人為核心，有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員參加的多層次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任制，一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)(或經(jīng)理)負(fù)責(zé)，保證記錄完整、憑證有效、計(jì)量合

42、規(guī)：財(cái)務(wù)總監(jiān)(或經(jīng)理)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)營(yíng)班子負(fù)責(zé)，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)資料，確保賬證、賬賬、賬表相符；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則要為財(cái)務(wù)部門行使監(jiān)督職能提供便利和支持，并要對(duì)利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，保證披露的信息客觀、真實(shí)、可靠。</p><p>　?。ㄆ撸┨岣邥?huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)</p><p>　　首先，要通過多種形式強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念，使會(huì)計(jì)人員在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)；其次，會(huì)計(jì)人員要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德、

43、講誠(chéng)信、說真話，這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力，并為之提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，及時(shí)更新知識(shí)，適應(yīng)形式；最后，要提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　【1】李燕輝．會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制．[M]北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出</p><p><b&

44、gt;　　版社．2002．</b></p><p>　　【2】李宏山，周勤業(yè)，方軍雄．注冊(cè)會(huì)計(jì)師：經(jīng)濟(jì)[M]北京：</p><p>　　中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004．</p><p>　　【3】盛碧荷，肖萍建立和完善“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系</p><p>　　淺析[J]．陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院，2001(2)．</p>&l