畢業(yè)論文--企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略

1、<p>　　標(biāo)題：企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略</p><p>　　系 別： 會(huì)計(jì)系 </p><p>　　專 業(yè)： 會(huì)計(jì)電算化 </p><p>　　學(xué) 號(hào)： </p><p>　　姓 名： </p><p&g

2、t;　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　二〇一四年五月三十日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　在我國，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，稅務(wù)籌劃在經(jīng)濟(jì)生活中扮演越來越重要的角色。稅務(wù)籌劃是在合法的前提下減少不必要的稅務(wù)支出，增加企業(yè)收益，使企業(yè)得到了最大化的效益成果，所以稅務(wù)籌劃也必將

3、成為社會(huì)上研究的重要課題。作為負(fù)責(zé)納稅的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會(huì)計(jì)原則以及其他相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行細(xì)致的、及時(shí)的合理規(guī)劃，在多種納稅方案可選的情況下進(jìn)行全面而復(fù)雜的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，并從企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這樣現(xiàn)代企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)最大限度的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。本文主要根據(jù)前人對(duì)稅務(wù)籌劃的解讀和根據(jù)已有的理論依據(jù)，結(jié)合在生活中發(fā)生的一些案例探討稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)及其重要性，在知

4、曉其目標(biāo)與分類的基礎(chǔ)上總結(jié)出進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。并且介紹了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因并提出了具體的規(guī)避方法和規(guī)避的重要性。</p><p>　　關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避 </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要1</b></p><p>

5、<b>　　目 錄2</b></p><p><b>　　引 言3</b></p><p><b>　　1 稅務(wù)籌劃3</b></p><p>　　1.1 稅務(wù)籌劃的概念及發(fā)展3</p><p>　　1.2 稅務(wù)籌劃的分類4</p><p>

6、;　　1.3 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)4</p><p>　　1.4 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)5</p><p>　　2 中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性及方法6</p><p>　　2.1 稅務(wù)籌劃的重要性6</p><p>　　3 稅務(wù)籌劃的意義6</p><p>　　3.1 有助于提高納稅人的納稅意識(shí)7</p>

7、<p>　　3.2 有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的水平7</p><p>　　3.4 增加國家稅收收入總量7</p><p>　　3.5 案例分析7</p><p>　　4 中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)8</p><p>　　4.1 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因8</p><p>　　4.2 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性

8、9</p><p>　　4.3 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法9</p><p><b>　　結(jié)束語10</b></p><p><b>　　致 謝11</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)12</b></p><p>　　企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策

9、略</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，所有納稅人都應(yīng)及時(shí)、足額的繳納稅款。由于稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)既能合法合理的享受納稅的權(quán)力，又能使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最小化，價(jià)值達(dá)到最大化。所以當(dāng)今社會(huì)，稅務(wù)籌劃越來越得到關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整，從單一的降低稅率、減免稅項(xiàng)到加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等為國企業(yè)

10、創(chuàng)造了平等的稅收環(huán)境。企業(yè)要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策做出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策。</p><p><b>　　1 稅務(wù)籌劃</b></p><p>　　1.1 稅務(wù)籌劃的概念及發(fā)展</p><p>　　廣義上的稅務(wù)籌劃包括了企業(yè)對(duì)涉稅事物的各種事前規(guī)劃，稅收權(quán)益的活動(dòng)目的。當(dāng)然了，納稅人通過事先對(duì)涉稅事務(wù)

11、的合理規(guī)劃，以達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并維護(hù)企業(yè)的稅收信用，配合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃。從內(nèi)容上包括稅收預(yù)算編制、稅收會(huì)計(jì)管理、稅收管理流程設(shè)計(jì)、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多方面內(nèi)容，以企業(yè)的稅收管理制度為表現(xiàn)形式，最終以企業(yè)稅收信用的最優(yōu)化為目標(biāo)。而狹義上的稅務(wù)籌劃，則只是關(guān)注單項(xiàng)的涉稅事物所帶來的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)變化，它以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以獲得財(cái)務(wù)目標(biāo)上的最優(yōu)化為目的，僅指企業(yè)涉及稅收管理制度的那部分內(nèi)容。因此，我們可以這樣來定義稅務(wù)籌劃：企業(yè)納稅人是

12、在合理商業(yè)目的與符合稅法規(guī)定的前提下，通過事先對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的相應(yīng)的經(jīng)營模式（比如：采購對(duì)象、銷售方式、銷售價(jià)格、投資地點(diǎn)等）的改變來達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)到減負(fù)、降險(xiǎn)、維權(quán)的目的的活動(dòng)也屬于狹義稅務(wù)籌劃的定義范圍之內(nèi)的。</p><p>　　在我國，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，稅務(wù)籌劃逐步在經(jīng)濟(jì)生活中扮演越來越重要的角色。20世紀(jì)90年代初，人們才開始逐漸了解什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌

13、劃的作用是什么。90年代后半期我國已公開稅務(wù)籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)運(yùn)作。無論是理論研究還是實(shí)證分析，學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃研究已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)而又深入的研究，但是稅務(wù)籌劃仍然是一個(gè)不斷被討論的課題，而且都是基于特定的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行的。因此，隨著國際經(jīng)濟(jì)交流的增強(qiáng)，我國的稅務(wù)籌劃必須根據(jù)我國的國情突破傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論并加強(qiáng)實(shí)證研究。</p><p>　　1.2 稅務(wù)籌劃的分類</p><p&g

14、t;　　1.2.1 按服務(wù)對(duì)象分類 </p><p>　　稅務(wù)籌劃的服務(wù)對(duì)象可以是個(gè)人也可以是企業(yè)，所以稅務(wù)籌劃可以分個(gè)人稅務(wù)籌劃和為企業(yè)稅務(wù)籌劃。個(gè)人稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的個(gè)人投資、經(jīng)營或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即對(duì)象是個(gè)人稅收的稅務(wù)籌劃為個(gè)人稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的企業(yè)投資、經(jīng)營或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即對(duì)象是企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃為企業(yè)稅務(wù)籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)是我國稅收收入的主要來源而且稅收

15、對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響也是最大，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃是稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域。 </p><p>　　1.2.2 按地區(qū)分是否跨國分類 </p><p>　　按稅務(wù)籌劃地區(qū)是否跨國，稅務(wù)籌劃可以分為國內(nèi)稅務(wù)籌劃和國際稅務(wù)籌劃。 國內(nèi)稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的納稅人國內(nèi)投資、經(jīng)營或其他國內(nèi)活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即對(duì)于地區(qū)范圍是在國內(nèi)的稅務(wù)籌劃為國內(nèi)稅務(wù)籌劃。國際稅收籌劃是指制定一些能減少稅收的納稅人跨國投

16、資、經(jīng)營或其他跨國活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即對(duì)于地區(qū)在全球范圍的稅務(wù)籌劃為國際稅務(wù)籌劃。</p><p>　　1.2.3 按采用的技術(shù)方法分類</p><p>　　按稅務(wù)籌劃采用的技術(shù)方法，稅務(wù)籌劃可分為技術(shù)型稅務(wù)籌劃和實(shí)用型稅務(wù)籌劃。技術(shù)型稅務(wù)籌劃是指采用財(cái)務(wù)分析技術(shù)、公式來制定可以減少稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃。技術(shù)型稅務(wù)籌劃要求稅務(wù)人員要熟悉技術(shù)操作，并要有豐富、可靠的數(shù)據(jù)資

17、料。實(shí)用型稅務(wù)籌劃是指用簡(jiǎn)單、直觀、實(shí)用的方法來制定可以減少稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃。</p><p>　　除了以上三種分類方法其實(shí)還有很多種，比如從按籌劃者是否是納稅人內(nèi)部人員、稅務(wù)計(jì)劃期長(zhǎng)短、是否僅針對(duì)特別稅務(wù)事件等等。我們可以這樣認(rèn)為，現(xiàn)階段我國多層次的稅務(wù)籌劃研究基本上體現(xiàn)了我國目前的實(shí)戰(zhàn)狀態(tài)。</p><p>　　1.3 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)</p>

18、<p>　　1.3.1 稅務(wù)籌劃具有合法性</p><p>　　稅務(wù)籌劃只能在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅法是國家機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整和納稅人之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，它是國家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅法的原則，國家征稅必須有法可依，納稅人也只要根據(jù)稅法的規(guī)定的來繳納稅額。當(dāng)納稅人依法做出多種納稅方案的時(shí)候，就可以選擇對(duì)自己比較方案來實(shí)施。這種行為并不違法，因?yàn)榧{稅人有在國家法律法規(guī)允

19、許的范圍內(nèi)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行合法合理的選擇的權(quán)力，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅賦。</p><p>　　1.3.2 稅務(wù)籌劃具有目的性</p><p>　　稅務(wù)籌劃的目的就是降低稅收的支出。企業(yè)要降低稅收支出，可以選擇降低稅負(fù)也可以選擇延遲納稅的時(shí)間。不管使用哪種方法，都有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢(shì)，可以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到生存與發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期贏利的目標(biāo)。</p>

20、<p>　　1.3.3 稅務(wù)籌劃具有籌劃性</p><p>　　納稅人應(yīng)當(dāng)先把國家的立法意圖理解清楚，并再設(shè)計(jì)出多種納稅方案，然后比較不同方案實(shí)施后的負(fù)稅問題，挑出負(fù)稅少、對(duì)企業(yè)最有利的一種，以使得企業(yè)獲得最大利益。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的，其滯后性使得稅務(wù)籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對(duì)納稅對(duì)象、稅基、稅率等做出不同的規(guī)定，從而引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)

21、向的各種行為。納稅人則可以在政府做出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計(jì)出多種納稅方案，并比較其承擔(dān)的稅負(fù)多少，實(shí)施最能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案。</p><p>　　1.4 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)</p><p>　　稅務(wù)籌劃當(dāng)以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與成本、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益、提高企業(yè)稅收信用、配合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等多個(gè)方面和層次等為目標(biāo)。</p><p&g

22、t;　　1.4.1 維護(hù)納稅人的合法權(quán)益</p><p>　　維護(hù)納稅人的合法權(quán)益是稅務(wù)籌劃最基本的目標(biāo)。</p><p>　　1.4.2 減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)</p><p>　　減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是稅務(wù)籌劃最直接的目標(biāo)。但是我們能通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅收一定要有前提條件。</p><p>　　（1）納稅人有經(jīng)營行為且存在降低稅收負(fù)擔(dān)的空

23、間</p><p>　　能產(chǎn)生這一空間的主要原因還是由于納稅人對(duì)稅收政策的不了解和不應(yīng)用而產(chǎn)生的。例如：將轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)換成中介業(yè)務(wù)，這一轉(zhuǎn)換能夠降低由于轉(zhuǎn)租不能按照差額計(jì)征營業(yè)稅而帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并且通過改變機(jī)構(gòu)空間的結(jié)算方式能有效改變機(jī)構(gòu)內(nèi)部移交貨物被認(rèn)定為“視同銷售”，從而減輕了增值稅負(fù)擔(dān)。這些經(jīng)營行為的轉(zhuǎn)變都是在了解和應(yīng)用已有稅收政策的基礎(chǔ)上完成的。</p><p>　?。?） 新稅收政

24、策出臺(tái)帶來降低稅收負(fù)擔(dān)的可能性</p><p>　　由于政策的變化，企業(yè)原有的經(jīng)營方式所產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)必然發(fā)生變化。此時(shí)，通過適當(dāng)調(diào)整方式而獲得的稅收負(fù)擔(dān)的降低幾乎是所有企業(yè)的必然選擇。例如：企業(yè)所得稅取消了內(nèi)資企業(yè)“計(jì)稅工資”的相關(guān)規(guī)定，因此，企業(yè)通過工資薪金支出的調(diào)整必然能夠獲得相應(yīng)的稅收利益。</p><p>　　總之，在以上前提下，企業(yè)是可以通過稅務(wù)籌劃來達(dá)到減稅的目標(biāo)的。實(shí)際中，

25、企業(yè)面對(duì)的政策環(huán)境不會(huì)是一成不變的，企業(yè)發(fā)展過程也不可能與特殊政策無關(guān)，因此減輕稅負(fù)是稅務(wù)籌劃的一個(gè)主題。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營方式相對(duì)合理時(shí)，稅務(wù)籌劃將發(fā)展成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。這時(shí)，“減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)”將引申為“保持自身稅收負(fù)擔(dān)水平為同行業(yè)最低”。這也是稅務(wù)籌劃的最根本的目標(biāo)。</p><p>　　1.4.3 降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)和提高稅收信用是最根本的目標(biāo)</p><p>　　企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在客觀上是一定的。

26、當(dāng)企業(yè)保持正常合理的發(fā)展，其所承擔(dān)的稅收占其業(yè)績(jī)的比重應(yīng)該是相對(duì)固定的。此時(shí)，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)將轉(zhuǎn)化為保持企業(yè)稅負(fù)平穩(wěn)化，涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，以及稅收信用大化。</p><p>　　綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以概括為“維權(quán)”、“減負(fù)”、“降險(xiǎn)”這三個(gè)詞。</p><p>　　2 中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性及方法</p><p>　　2.1 稅務(wù)籌劃的重要性&l

27、t;/p><p>　　稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強(qiáng)制性這三個(gè)特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會(huì)受到法律的制裁?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成

28、本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對(duì)企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營管理水平、扎實(shí)的財(cái)務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進(jìn)誠信納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣形成。對(duì)國家來說，納稅人自覺依法及時(shí)納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對(duì)于

29、稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時(shí)堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。</p><p>　　3 稅務(wù)籌劃的意義</p><p>　　3.1 有助于提高納稅人的納稅意識(shí)</p><p>　　稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對(duì)偷稅、逃

30、稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會(huì)助長(zhǎng)這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識(shí)也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時(shí)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。</p><p>　　3.2 有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管

31、理的水平</p><p>　　資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。</p>

32、;<p>　　3.3 有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置</p><p>　　納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。</p><p>　　3.4 增加國家稅收收入總量</p><p>　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)

33、和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國家的宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。</p><p><b>　　3.5 案例分析</b></p><p>　　某酒業(yè)公司（簡(jiǎn)稱甲公司）收到一筆生產(chǎn)500噸糧食的

34、白酒業(yè)務(wù)，合同上協(xié)議的銷售價(jià)為1000萬元。由于甲公司正在內(nèi)部進(jìn)行整修，所以他的管理層提出了一下的三種方案：</p><p>　　A 委托乙公司加工成高度白酒，然后甲公司加工銷售（同樣也是250萬的原料，加工費(fèi)150萬，其他70萬）</p><p>　　B 委托乙公司加工后直接銷售（原料不變加工費(fèi)220萬）</p><p>　　C 等甲公司內(nèi)部整修完后，自行生產(chǎn)銷售

35、（原料相同，費(fèi)用220萬）</p><p>　　經(jīng)分析單位（萬元）： </p><p>　　方案A 乙公司的消費(fèi)稅=（250+150）÷（1-5%）×5%=21.05</p><p>　　甲公司的消費(fèi)稅=1000×25%-21.05=228.95</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-228.95-2

36、1.05-250-150-70）×（1-33%）=187.6</p><p>　　方案B 乙公司的消費(fèi)稅=（250+220）÷（1-25%）×25%=156.67</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-156.67-250-220）×（1-33%）=250.13</p><p>　　方案C 甲公司的消費(fèi)稅=1000

37、×25%=250</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-250-250-220）×（1-33%）=187.6</p><p>　　所以比較上述的三種方案很明顯方案B是這家公司的最佳選擇。因?yàn)榉桨窧委托加工后直接出售，不需再繳納消費(fèi)稅。</p><p>　　由此可見，稅務(wù)籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤往往會(huì)成為稅務(wù)籌劃從合

38、理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時(shí)必須審慎視之。</p><p>　　4 中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　4.1 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 </p><p>　　4.1.1 稅收政策的變化</p><p>　　稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求制定的。他是國家為了

39、實(shí)現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則。每一項(xiàng)納稅籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終的獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.1.2 籌劃收益低于籌劃成本</p><p>　　通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企

40、業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會(huì)做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.1.3 納稅籌劃人員的主觀、片面性</p><p>　　每個(gè)人的想法都不一樣，所以每個(gè)人對(duì)政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對(duì)政策的理解錯(cuò)誤或片面。或?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運(yùn)用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>

41、　　4.1.4 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化</p><p>　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是會(huì)隨著市場(chǎng)的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進(jìn)行相應(yīng)的變化的。它的變化是會(huì)影響稅務(wù)籌劃的實(shí)施的，因此經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化也成為了風(fēng)險(xiǎn)之一。 </p><p>　　4.2 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性 </p><p>　　稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分

42、發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時(shí)，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。</p><p>　　4.3 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法</p><p>　　4.3.1 及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)</p><p>　　稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個(gè)角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的

43、不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，并使利益最大化。因此，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時(shí)刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.3.2 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究</p><p>　　如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國還只是一個(gè)開始，沒有

44、形成適應(yīng)中國特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論。今后會(huì)有更多的跨國公司和會(huì)計(jì)師等事務(wù)所涌入中國，它們不僅會(huì)直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會(huì)帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國對(duì)稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務(wù)籌劃理論體系。</p><p>　　4.3.3 加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的管理和自律</p><p>　　規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

45、。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高代理水平，完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高代理業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。-</p><p>　　4.3.4

46、 樹立規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足事先防范</p><p>　　我們應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。</p><p>　　4.3.5 提高財(cái)會(huì)人員自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平</p><p>　　—方面，在招聘稅務(wù)籌劃人員時(shí)，對(duì)他們的專業(yè)水平，職業(yè)道

47、德素質(zhì)、管理水平等進(jìn)行綜合的評(píng)定。另—方面，要加強(qiáng)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃的有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高他們專業(yè)水平并注意培養(yǎng)其組織能力。稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作水平是評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。首先，稅務(wù)籌劃人員必須擁有注冊(cè)稅務(wù)師資格。在此基礎(chǔ)上，還要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度，充分挖掘人員潛力。使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還通曉工商、

48、金融等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況籌劃意圖等，制定正確的籌劃方案。</p><p>　　除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法。</p><p><b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　稅務(wù)籌劃的實(shí)

49、施必須要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套的措施作為前提。目前，我國稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用也越來越大了，稅法在納稅人等方面也存在一定差異，這也為稅務(wù)籌劃提供了一個(gè)良好的發(fā)展空間。而我也相信無論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)，只有盡快掌握稅務(wù)籌劃的各種技能，才能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營成本、提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的目標(biāo)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　這篇論文能

50、夠順利完成得到了很多人的幫助和支持，我非常感謝。</p><p>　　首先要感謝我的論文指導(dǎo)老師**，她在論文撰寫過程中悉心的給我指導(dǎo)，指出不足之處并為我提出有效建議，同時(shí)使我了解了很多會(huì)計(jì)稅務(wù)方面的知識(shí)。沒有*老師的幫助也就沒有今天的這篇論文。其次，我要感謝我的單位實(shí)習(xí)老師，他除了指導(dǎo)我工作崗位所需的一些基本的知識(shí)，還無保留的把他在會(huì)計(jì)職業(yè)生涯中所積累的經(jīng)驗(yàn)與想法告訴我，并且在我寫這篇論文時(shí)也提出了很多意見。還

51、有感謝會(huì)計(jì)系的老師和同學(xué)們，在大學(xué)里陪我度過了終身難忘的三年，并給予我關(guān)心和幫助。最后，本文參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 褚作紅，龔秀芳.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（16）</p><p>　　[2] 徐明華.關(guān)于財(cái)務(wù)管理

52、中對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用分析探討[J].財(cái)經(jīng)界，2011（05）</p><p>　　[3] 張玥.對(duì)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃探討[J].財(cái)會(huì)研究，2011（14）</p><p>　　[4] 楊煥玲，孫志亮，鄭少鋒.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃[J].大連理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2008（01）</p><p>　　[5] 尹淑平.有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].

53、會(huì)計(jì)之友，2010（04）</p><p>　　[6] 王娟娟，李振波.新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃之我見——對(duì)輝煌公司的稅務(wù)籌劃[J]中國管理信息化. 2009（17）</p><p>　　[7] 陳博.稅務(wù)籌劃研究述評(píng)[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2010（05）</p><p>　　[8] 黃鑫.稅務(wù)籌劃行為的負(fù)面影響淺析[J].科技創(chuàng)業(yè)周刊，2011（01）<