基于生命周期理論的我國上市公司成本費用粘性研究.pdf

1、自2014年國家財政部提出全面推進管理會計體系建設改革以來，社會各界對于管理會計改革的研究層出不窮。成本費用的研究作為管理會計改革的分支，其研究成果的形成對于推動管理會計的改革完善有著極其重要的意義。在傳統(tǒng)管理會計領域，對于成本習性均以假設企業(yè)的成本分為固定成本和變動成本。變動成本與企業(yè)的業(yè)務量呈線性關系。但是，隨著近年來國內(nèi)外學者的研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)的成本與業(yè)務量的變化并非成線性關系，即業(yè)務量增加1％時，成本費用增加百分比業(yè)務量下降1%時

2、成本費用下降百分比的值要大，存在著成本費用粘性。
　　縱觀國內(nèi)外研究學者的研究視角和結論，均從成本費用粘性的存在性、影響因素、經(jīng)濟后果方面來進行研究。而本文認為，企業(yè)同生物一樣有著自己的生命力，也將經(jīng)歷著初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期。研究企業(yè)所處的不同生命周期成本費用粘性水平和影響因素對于企業(yè)利用優(yōu)勢、摒棄弱勢，獲得企業(yè)的長盛不衰有著重要的意義。
　　本文利用東方財富網(wǎng)提供的choice財務數(shù)據(jù)庫，搜集整理我國深滬上市的A

3、股和B股2012-2015年所有公司的成本費用數(shù)據(jù)集影響因素相關的指標數(shù)據(jù)，運用SPSS數(shù)據(jù)處理軟件，對我國全部上市公司的成本費用粘性水平，成長期、成熟期、衰退期的上市公司成本費用粘性水平及影響因素進行研究。首先，利用Anderson模型對我國上市公司整體的成本費用粘性水平進行檢驗；其次，運用熊義杰提出的企業(yè)生命周期理論模型對我國上市公司進行企業(yè)生命周期發(fā)展階段劃分；然后，對成長期、成熟期、衰退期的企業(yè)進行成本費用粘性存在性及粘性水平實

4、證分析；最后，從企業(yè)規(guī)模、資本密集度、勞動密集度、高管薪酬集中度等方面探究我國企業(yè)成長期、成熟期、衰退期的成本費用粘性水平影響因素。
　　研究結論表明：我國上市公司整體存在著成本費用粘性，各成本費用粘性的水平有所差異。銷售費用的粘性水平最高，管理費用的粘性水平次之，營業(yè)成本的粘性水平最小。各生命周期階段的成本費用粘性依次為：成長期的營業(yè)成本、管理費用存在成本費用粘性，而銷售費用存在反粘性；成熟期的營業(yè)成本存在成本費用粘性，而銷售費