避免虧損動機(jī)對費用粘性影響的研究——基于中國制造業(yè)數(shù)據(jù).pdf

1、加強(qiáng)企業(yè)成本和費用的管理控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率的重要方法，也是提高自身競爭力，使自身在激烈競爭的市場中屹立不倒的重要武器。因此，一直以來公司成本和費用的控制管理是理論界眾多學(xué)者喜歡研究的重要的研究領(lǐng)域。其中，成本習(xí)性作為成本會計中研究的一個主要內(nèi)容，主要講述的是成本的變動和銷量變動之間的關(guān)系。傳統(tǒng)成本模式認(rèn)定成本變動與銷售量的增減變化是對稱的。但是隨著理論界的不斷研究，學(xué)者發(fā)現(xiàn)當(dāng)銷量上升時成本增加幅度是大于銷量等量下降時成本下降的幅度，

2、即成本變動和銷量變動存在不對稱的現(xiàn)象，并命名為費用粘性。由于存在費用粘性現(xiàn)象，所以管理會計中傳統(tǒng)的成本習(xí)性理論的基礎(chǔ)地位變得岌岌可危。這一新發(fā)現(xiàn)激勵更加深入、細(xì)致的對費用粘性進(jìn)行充分研究。
　　費用粘性是在公司管理者不同成本決策的作用下產(chǎn)生的，所以管理者本身主觀因素是影響費用粘性的一個重要因素。本文就是站在管理者決策潛在動機(jī)的角度來研究費用粘性。首先回顧了國內(nèi)外對費用（成本）粘性研究的相關(guān)理論成果，為本文的研究奠定理論基礎(chǔ)，選擇之

3、前學(xué)者研究證明了的，存在顯著費用粘性程度的制造類上市公司作為本研究的樣本，選擇2007年新會計準(zhǔn)則實施前上市的公司2007-2013年財務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用Excel2007和stata12對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和回歸，得出實證分析結(jié)果。研究發(fā)現(xiàn):(1)我國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)存在顯著的費用粘性現(xiàn)象。(2)當(dāng)銷量下降時，與管理費用相比，管理者傾向于縮減銷售費用，所以管理費用粘性程度更大。當(dāng)存在避免虧損動機(jī)時該結(jié)論同樣成立。(3)當(dāng)存在避免虧損動機(jī)時，銷量

4、下降管理者會更積極的消減成本和費用。這些決策會降低企業(yè)費用粘性程度。(4)在兩期避免虧損動機(jī)的共同作用下，本期費用粘性程度會增加。(5)不論管理者對未來銷量變動持樂觀態(tài)度還是悲觀態(tài)度，存在避免虧損動機(jī)時，管理者都會加速消減成本費用，這些決策導(dǎo)致企業(yè)費用粘性程度下降。(6)當(dāng)管理者對未來持樂觀態(tài)度時，存在避免虧損動機(jī)對費用粘性的影響更大。本文創(chuàng)新點在于從管理者盈余管理動機(jī)視角，探究不同費用類型和連續(xù)兩期動機(jī)下，避免虧損動機(jī)對費用粘性的影響