內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素的實(shí)證研究——基于山東省上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、隨著2001年前后全球經(jīng)濟(jì)減速導(dǎo)致大量公司財(cái)務(wù)舞弊（美國(guó)安然、世通等）的顯現(xiàn)，使得投資者對(duì)上市公司是否真實(shí)披露了公司的內(nèi)部控制信息產(chǎn)生了質(zhì)疑，不利于信息披露作用的發(fā)揮，降低了資本市場(chǎng)的效率。為此，全球范圍內(nèi)的資本市場(chǎng)監(jiān)管者開(kāi)始出臺(tái)了一系列政策，對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息的披露的目標(biāo)、內(nèi)容、時(shí)間等作出了規(guī)定。美國(guó)國(guó)會(huì)于2002通過(guò)并頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，明確了上市公司對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的披露要求。我國(guó)2010年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指

2、引》標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建立，對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量也隨之提高。本文對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的理論及實(shí)證研究具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的研究方法，對(duì)內(nèi)部控制信息披露展開(kāi)研究。第一，本文以委托代理理論、信息不對(duì)稱理論及信息傳遞理論為理論支撐，分析了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的重要性；第二，借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的研究方法和結(jié)論，結(jié)合我國(guó)特有的研究背景，提出研究假設(shè)；第三，以2010年和2

3、011年山東省上市公司為樣本，分析我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀；第四，借鑒楊玉鳳博士設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量實(shí)用的測(cè)度方法體系測(cè)算出樣本公司內(nèi)部控制信息披露指數(shù)作為衡量?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量的指標(biāo)，對(duì)比分析了86家2011年和86家2010年山東省上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)樣本公司2011年的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量?jī)?yōu)于2010年，進(jìn)而推斷《配套指引》的施行有助于提升上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量；第五，以2010年和2011年山東省