稅收調(diào)節(jié)要素收入分配研究.pdf

1、中國(guó)近年來(lái)勞動(dòng)要素收入分配份額呈下降趨勢(shì)已是不爭(zhēng)的事實(shí)，而對(duì)要素收入分配研究的缺失導(dǎo)致居民收入分配的研究難以取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。本論文旨在從稅收視角研究中國(guó)要素收入分配問(wèn)題。本研究在借鑒前人相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上采用理論分析與經(jīng)驗(yàn)分析方法，進(jìn)一步研究稅收調(diào)節(jié)要素收入分配的基礎(chǔ)理論、路徑與方法，主要研究?jī)?nèi)容及研究結(jié)論是：
　　在界定要素和要素收入分配等研究對(duì)象的基礎(chǔ)上依據(jù)古典主義、新古典主義、內(nèi)生增長(zhǎng)、市場(chǎng)失靈、哈耶克市場(chǎng)自由主義、布坎南憲

2、政思想等理論分析了稅收調(diào)節(jié)要素收入分配的基礎(chǔ)理論與機(jī)制。本文理論研究觀點(diǎn)：（1）政府可被視為獨(dú)立的“公共要素”與勞動(dòng)要素和資本要素并列分享國(guó)民收入份額。（2）稅收對(duì)要素收入分配的調(diào)節(jié)包括要素收入初次分配和要素收入再分配且主要對(duì)要素收入初次分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，稅收主要通過(guò)影響勞動(dòng)要素價(jià)格和資本要素價(jià)格、政府提供教育、生產(chǎn)性公共設(shè)施等公共產(chǎn)品內(nèi)生于勞動(dòng)要素和資本要素以及政府作為獨(dú)立的“公共要素”三個(gè)途徑參與要素收入初次分配。（3）在內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模

3、型框架下，政府通過(guò)要素稅率（生產(chǎn)稅率）和產(chǎn)出彈性內(nèi)生于政府經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而顯著地影響要素收入分配。
　　運(yùn)用向量自回歸方法（VAR）和面板數(shù)據(jù)（Panel Data）系統(tǒng)廣義矩方法（SYS-GMM）并利用中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)測(cè)算稅收對(duì)要素收入分配的調(diào)節(jié)效果。本文經(jīng)驗(yàn)研究顯示：（1）中國(guó)近年來(lái)的勞動(dòng)要素收入初次分配份額和勞動(dòng)要素收入再分配份額均表現(xiàn)出下降趨勢(shì)，資本要素收入初次分配份額和資本要素收入再分配份額均表出現(xiàn)出上升趨勢(shì)。（2）間接稅及其主

4、體稅種與勞動(dòng)要素、資本要素和公共要素的收入初次分配存在短期和長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)關(guān)系。（3）間接稅主體稅種有助于勞動(dòng)要素收入初次分配份額的提高并降低資本要素收入初次分配份額和準(zhǔn)公共要素(I)收入分配份額；個(gè)人所得稅降低了勞動(dòng)要素收入再分配份額，企業(yè)所得稅提高了資本要素收入再分配份額但作用較?。粐?guó)有壟斷程度和進(jìn)出口提高不利于勞動(dòng)要素收入初次分配份額而提高資本要素收入初次分配份額。（4）間接稅比重對(duì)中國(guó)城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)度大于直接稅比重，資本要

5、素收入初次分配份額對(duì)城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)大于勞動(dòng)要素收入初次分配份額和準(zhǔn)公共要素(I)收入分配份額，勞動(dòng)要素收入再分配份額對(duì)城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)貢獻(xiàn)度大于資本要素收入再分配份額和準(zhǔn)公共要素(II)收入分配份額。
　　本文基于理論研究和經(jīng)驗(yàn)研究提出的政策建議是：（1）政府可以通過(guò)調(diào)整資本稅稅率改變資本的初始產(chǎn)出彈性，進(jìn)而提高勞動(dòng)要素收入在初次分配中的份額。（2）提高直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，以充分發(fā)揮直接稅在要素收入分配方